Объект обложения

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов. НКРФ установлен соответствующий порядок определения и признания доходов и расходов.

Организации при определении объекта налогообложения должны учитывать доходы от реализации товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы. Учет доходов производится в соответствии с порядком определения доходов, установленных НК РФ при расчете НПО.

Таким же образом определяются доходы, не учитываемые при определении объекта налогообложения.

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения должны учитывать доходы, полученные от предпринимательской деятельности. При этом не должны учитываться доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставкам 9 и 35%.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики могут уменьшить полученные ими доходы на произведенные расходов. Виды таких расходов четко оговорены в НК РФ. Перечень этих расходов достаточно широк и включает более 40 видов. В их числе можно выделить следующие наиболее важные виды расходов:

- приобретение, реконструкция, техническое перевооружение и ремонт основных средств;

- арендные, в том числе лизинговые, платежи за арендуемое и принятое в лизинг имущество;

- материальные расходы;

- оплата труда, выплата компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности, обязательное страхование работников и имущества;

- расходы на подготовку специалистов для налогоплательщиков в образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования;

- расходы в виде потерь от падежа птицы и животных в пределах норм, утвержденных Правительством РФ;

- суммы НДС по приобретенным товарам (работам или услугам), а также суммы других налогов и сборов, относимых на издержки производства;

- суммы процентов по кредитам и займам;

- содержание служебного транспорта и оплата командировок;

- оплата аудиторских услуг, опубликования бухгалтерской отчетности;

- оплата канцелярских товаров, почтовых, телефонных, телеграфных и других подобных услуг, услуг связи;

- реклама, подготовка и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

- оплата информационно-консультационных услуг, расходов на повышение квалификации кадров и некоторые другие расходы.

6.15. 5. Налоговая база. Налоговая ставка. Налоговый период

Налоговой базой для исчисления налога является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте должны пересчитываться в рубли по курсу Банка России. Доходы, полученные в натуральной форме, должны зачитываться исходя из рыночных цен, без включения в них НДС.

При определении налоговой базы доходы и расходы должны определяться нарастающим итогом с начала налогового периода.

На налогоплательщика-организацию возложена обязанность вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН. При этом установлена единая для всех организаций и предпринимателей учетная политика в целях налогообложения.

Датой получения доходов является день поступления средств на счета в банках или в кассу, т.е. используется кассовый метод.

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов для исчисления налоговой базы в книге учета доходов и расходов.

Так же как и по налогу на прибыль, налогоплательщикам предоставлено право уменьшать налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При этом указанный убыток может переноситься на будущие налоговые периоды в течение 10 лет. Вместе с тем, убыток, полученный налогоплательщиками при применении других режимов налогообложения, не может быть принят при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога. Также и убыток, полученный при уплате ЕСНХ, не может быть принят при переходе на другие режимы налогообложения.

Налоговым периодом по ЕСХН установлен календарный год, а отчетным периодом — полугодие.

Налоговая ставка установлена в размере 6%.