Правовая основа

Тема 6.16. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Контрольные вопросы

Порядок исчисления и уплаты ЕСНХ в бюджет

Установлен следующий порядок исчисления и уплаты в бюджет ЕСХН. Он исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пример. За 2011 г. ОАО «Север» получило доходы, учитываемые в целях налогообложения, в сумме 384700 тыс., руб. При этом признаваемые в целях налогообложения расходы составили за этот период 301350 тыс. руб. Исходя из этих данных, рассчитаем сумму EСXH за 2011 г. Она равна ((384700 - 301350) х 6%) 5001 тыс. руб.

Организации и индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 31 марта следующего года. Организации представляют декларации по своему местонахождению, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.

Организации и индивидуальные предприниматели по итогам полугодия исчисляют сумму авансового платежа по EСXH исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года до окончания полугодия, Авансовый платеж по ЕСХН должен быть уплачен не позднее 25 дней со дня окончания полугодия.

ЕСХН, подлежащий уплате по итогам года, уплачивается налогоплательщиком не позднее 31 марта года, следующего за истекшим годом. Суммы налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые по тем или иным причинам будут работать в рамках традиционной системы налогообложения, предложены следующие ставки налога на прибыль по деятельности, связанной с производством и переработкой собственного сельскохозяйственного сырья.

2004-2012 гг. — 0 %;

2013-2015 гг. — 18 %.

1. Какие налоги перестают уплачивать организации в связи с переходом на уплату ЕСНХ?

2. Соблюдение каких условий позволяет применять систему налогообложения в виде ЕСНХ?

3. Каков порядок списания стоимости основных фондов при уплате ЕСХН?

4. В каких условиях организации и индивидуальные предприниматели теряют право уплаты ЕСХН?

5.Каков порядок включения убытков, полученных при уплате ЕСХН в расходы будущих периодов? Приведите пример.

6. Какие периоды определены в качестве отчетного и налогового по ЕСХН?

7. Каковы сроки и порядок уплаты ЕСХН?

6.16.1.	Правовая основа ЕНВД…………………………………………….
6.16.2.	Налогоплательщики ЕНВД………………………………………...
6.16.3.	Объекты налогообложения и налоговая база по ЕНВД………….
6.16.4.	Расчет по ЕНВД……………………………………………………..
6.16.5.	Налоговый период. Налоговая ставка по ЕНВД………………….
6.16.6.	Постановка на налоговый учет, порядок и сроки уплаты ЕНВД
6.16.7.	Контрольные вопросы……………………………………………...

Общая характеристика ЕНВД

Как видно из названия, данный налог построен на принципиально иной основе, чем другие налоги, входящие в налоговую систему РФ. На такой же основе построен еще один налог – на игорный бизнес. Особенность состоит в том, что размер налога зависит не от фактически достигнутых результатов деятельности налогоплательщика, а от так называемого временного дохода.

Единый налог на временный доход уплачивают фирмы или предприниматели вместо налога на прибыль (или НДФЛ), НДС (за исключением налога, уплачиваемого на таможне при импорте товаров), налога на имущество организаций (или налога на имущество физических лиц – по имуществу, которое использует предприниматель для ведения «вмененной» деятельности). Остальные налоги нужно платить в общем порядке (п.4 ст. 346.26 НК РФ).

Фирмы или коммерсанты переводят деятельность на «вмененку» не в добровольном, а в обязательном порядке. При этом по остальным видам деятельности (если они есть) фирма должна платить традиционные налоги либо перевестись на УСН.

Систему налогообложения в виде ЕНВД устанавливает глава 26.3 Налогового кодекса РФ, а вводят в действие на своих территориях представительные органы муниципальных районов, городских округов и городов федерального значений - Москвы и Санкт-Петербурга.

При этом им предоставлено право устанавливать на соответствующей территории для ЕНВД следующие характеристики:

- виды предпринимательской деятельности, по которым вводится указанный налог. При этом их права ограничены перечнем, установленным НК РФ;

- один из коэффициентов, составляющих формулу расчета сумм единого налога, а именно коэффициент базовой доходности К₂. Данный коэффициент учитывает местные особенности ведения предпринимательской деятельности. Но здесь права муниципальных органов также резко сужены, поскольку этот коэффициент является понижающим и не может превышать единицы. Органы местного самоуправления не могут самостоятельно устанавливать размер базовой доходности. Поэтому их влияние на формирование вмененного дохода резко ограничено.

Кроме того, установление сроков уплаты данного налога также стало прерогативой федерального законодательства.

Итак, с введением гл. 26.3 НК РФ права муниципальных органов в части ЕНВД были резко ограничены.

Многие фирмы имеют разветвленную структуру. Да и предприниматель может вести розничную торговлю через сеть торговых точек, расположенных в разных районах одного субъекта Российской Федерации.

Действующая до 1 января 2009 года редакция Налогового кодекса РФ обязывала плательщика ЕНВД регистрироваться в инспекции каждого муниципального района (округа), на территории которого он ведет свой бизнес. И, соответственно, неоднократно рассчитывать налог. Однако с 1 января 2009 года в Налоговый кодекс РФ наконец-то внесена поправка, делающая исключение из этого правила для «вмененщиков», осуществляющих разносную и развозную розничную торговлю, а также занимающиеся распространением и (или) размещением рекламы на транспортных средствах. Указанные плательщики ЕНВД обязаны вставать на учет не по месту осуществления своей деятельности, а по месту нахождения организации, либо по месту жительства индивидуального предпринимателя.

И это вполне логично, поскольку в перечисленных видах предпринимательской деятельности весьма затруднительно заранее определить точное место ее осуществления (соответствующие разъяснения содержаться в письмах Минфина России от 05.08.2008 № 03-11-04/3/370 и от 24.07.2008 № 03-11-02/ 83).