Правовая основа и преимущества применения УСН

Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) является самой распространённой системой налогообложения, применяемой субъектами малого предпринимательства (организациями и индивидуальными предпринимателями).

Во-первых, организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность с применением УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС). При этом организации освобождены от обязанности по уплате налога на прибыль и налога на имущество, а индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и налога на имущество физических лиц.

Bo-вторых, ставки налогообложения доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности с применением УСН значительно ниже, чем у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих традиционные режимы налогообложения.

По выбору налогоплательщика уплачивается либо налог с оборота по ставке 6%, либо доходы минус расходы по ставке 15%.

В-третьих, в 2010 году для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлены пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) - 14%, Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) - 0%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и территориальные ФОМС - 0%.

В-четвертых, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, имеют возможность переносить целиком или частично на текущий налоговый период или на любой год из последующих девяти лет суммы убытков, полученные в предыдущем налоговом периоде.

И, наконец, осуществление предпринимательской деятельности с применением УСН несравнимо проще, в смысле бухгалтерского и налогового учета - его можно вести и без специального бухгалтерского образования. Учет доходов и расходов ведется в специальной Книге учета доходов и расходов позиционным способом. Декларация подается один раз в год.

Справедливости ради необходимо отметить, что не все организации и индивидуальные предприниматели могут применять УСН. Основным ограничением для применения УСН до настоящего времени было ограничение по размеру дохода налогоплательщика, что не позволяло использовать в своей деятельности УСН огромному количеству организаций и индивидуальных предпринимателей.

Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно, за исключением некоторых случаев, о чем будет сказано ниже.

Применение УСН организациями в 2011 году предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 4 ст. 284 НК РФ¹) и налога на имущество организаций.

Применение УСН индивидуальными предпринимателями в 2011 году предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4. и 5 ст. 224 НК РФ)² и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174¹ НК РФ (при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ).

Применение УСН предполагает отмену ряда налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей.