Порядок и условия перехода на УСН

В налоговом законодательстве установлен порядок перехода организаций и предпринимателей на упрощенную систему налогообложения. Они должны подать в налоговый орган соответствующее заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на УСН.

При этом организации обязаны сообщить в заявлении: размер своего дохода за девять месяцев текущего года, среднюю численность работников за указанный период, остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов на 1 октября текущего года.

Вновь созданные организации, вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели имеют право подавать указанное заявления в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае они могут применять УCH с даты постановки на налоговый учет.

Налогоплательщики, применяющие УСН, не имеют права до окончания налогового периода перейти на другой режим налогообложения, за исключением отдельных, оговоренных в законе, случаев. В частности, если по итогам налогового или отчетного периода доход или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит установленные пределы, то такой налогоплательщик автоматически переходит на общий режим налогообложения. Такой переход осуществляется с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

При этом обязанность контролировать соблюдение установленных пределов и сообщать в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения возложена на налогоплательщика.

Пример. ООО«Шик» 2 декабря 2010 г. обратилось в налоговый орган с заявлением о переходе с 1 января 2011 на УСН. В указанном заявлении ООО указало следующие данные за 9 месяцев 2010 г.

Размер дохода (без НДС) — 29,8 млн. руб.;

средняя численность работников - 85 чел.;

остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов на 1 октября 2009 г. — 65 млн. руб.

Исходя из этих данных, ООО«Шик» с 1 января 2011 г. переведено на упрощенную систему налогообложения.

В течение трех кварталов 2011 г. ООО соблюдало предусмотренные законом условия работы на упрощенной системе налогообложения. По результатам работы за 2011 г. ООО«Шик» имело следующие показатели:

размер дохода (без НДС) — 41,5 млн. руб.;

средняя численность работников — 101 чел.;

остаточная стоимость основных средств нематериальных активов на 31 декабря 2011 г. — 84 млн руб.

Таким образом, в четвертом квартале ООО«Шик» допустило превышение по одному из показателей — по средней численности работников. Следовательно, с 1 октября 2011 г. указанный налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения.

Налогоплательщик имеет право перейти на другой режим налогообложения только с начала календарного года. Об этом он должен уведомить налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на другой, режим налогообложения. Переход такого налогоплательщика вновь на УСН может быть осуществлен не ранее, чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.