Практичне заняття (2 години)

Налогообложение субъектов малого предпринимательства

Предпринимательство представляет собой самостоятельную деятельность граждан и ЮЛ, направленную на удовлетворение общественных потребностей с целью получения прибыли.

В РФ предпринимательская деятельность может осуществляться в коллективной, корпоративной и индивидуальных формах, т.е. в форме создания предприятия (ЮЛ) или может осуществляться ФЛ без образования ЮЛ. Предпринимательская деятельность должна быть зарегистрирована в установленном законом порядке.

Существуют определенные отличия в налогообложении предпринимательской деятельности, осуществляемой в разных формах:

1. Предпринимательская деятельность в форме образования ЮЛ, может осуществляться с использованием 3 систем налогообложения. Единый налог на вмененных доход применяется строго по определенным видам деятельности, освобождает от уплаты НДС, налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН (остается обязательная страховая часть в пенсионный фонд).
2. Упрощенная система налогообложения может быть использована предприятием, если данное предприятие не является плательщиком единого налога на вмененный доход и численность работников не превышает 100 человек.

Объем выручки от реализации продукции не превышает 15 млн. руб. за 9 месяцев, и остаточная стоимость основных фондов не превышает 100 млн. руб. Предприятие может выбрать режим налогообложения в виде 6% от доходов или 15% от прибыли, т.е. разницы между доходами и расходами.

При упрощенной системой налогообложения предприятие освобождено от налога на прибыль, НДС, налога на имущество и ЕСН (обязательная остается к уплате страховая часть в пенсионный фонд).

1. Обычная (традиционная) система налогообложения предусматривает оплату

всех видов налогов:

налог на прибыль – 24%

НДС – 0%, 10%, 18%.

Налог на имущество – 2,2%

ЕСН – 26%.

Предприниматели без образования ЮЛ (ФЛ) могут также избрать или быть переведены на одну из трех систем налогообложения:

1. Единый налог на вмененный доход (также как и предприятий);
2. Упрощенная система налогообложения (также как и предприятий);
3. Обычная система налогообложения предусматривает оплату всех налогов:

НДФЛ – 13%

НДС – 0%, 10%, 18%

Налог на имущество в размерах предприятий для ФЛ от 0,1% до 2,0%

ЕСН – 26% (если используется наемный труд),

Народ, если у вас есть какие-то вопросы или если эти лекции действительно кому-то пригодились, то пишите благодарность мне на мыло lada84@mail.ru

Всем всего хорошего и удачного завтра дня.

Тема: Порядок оподаткування прибутку підприємства

Питання до розгляду:

1. Місце податку на прибуток підприємств у системі оподаткування України.

2. Платники податку на прибуток підприємств.

3. Об’єкт оподаткування.

4. Вирішення питання подвійного оподаткування в законі про податок на прибуток.

5. Ставки та пільги податку на прибуток.

6. Нарахування та сплата податку на прибуток.

Задачі для розв’язання

1. Підприємство одержало внесок у статутний фонд у виді машини. Через місяць було прийняте рішення її продати. Який порядок податкового обліку зазначеної операції?

2. Спецконтингент, що знаходиться у виправно-трудових установах, робить визначені види господарської діяльності, у тому числі, роботи з випуску продукції, що має народногосподарське значення. Чи належні установи пенітенціарної системи подавати в податкову інспекцію декларацію про прибуток підприємства і відповідно сплачувати податок на прибуток?

3. Торговельне підприємство має на балансі легковий автомобіль, використовуваний для транспортного обслуговування керівництва. Чи включаються витрати на технічне обслуговування цього автомобіля до складу валових витрат підприємства?

4. Підприємство одержало безкоштовно основні фонди. Як у податковому обліку по податку на прибуток відображаються витрати на поліпшення безкоштовно отриманих основних кошт?

5. Підприємство придбало електронно-обчислювальні машини для використання у своїй господарській діяльності. У наслідку було закуплено програмне забезпечення для цих машин. Чи відносяться електронно-обчислювальні машини і програмне забезпечення до них до основних фондів підприємства?

6. На підприємстві при звільненні посад працівників виникає необхідність на розміщення друкованих оголошень про прийом співробітників на роботу. Чи включаються витрати на розміщення друкованих оголошень про прийом співробітників на роботу до складу валових витрат?

7. У посвідченні про відрядження були зроблені відмітки про прибуття та вибуття і підписі відповідальних осіб скріплені печаткою. Які вимоги до печатки для відмітки посвідчення про відрядження?

8. Підприємство – роботодавець надало своєму працівникові путівку за рахунок коштів підприємства. Як зобов'язаний поступити податковий агент у даному випадку?