Основные финансовые документы фирмы

Основными финансовыми документами фирмы являются: 1) баланс предприятия; 2) сводный отчет о прибылях и убытках (счет прибылей и убытков); 3) отчет о полученной прибыли к распределению; 4) отчет о фондах и их использовании; 5) счет финансирования.

Финансовая отчетность является основой определения платежеспособности и прибыльности. Платежеспособность — это способность фирмы погасить долги при наступлении срока платежа. Информация о задолженности отражается в балансе, который показывает финансовое положение фирмы на определенный, как правило, последний день месяца (квартала, года). Баланс состоит из двух частей: левая часть — актив, правая — пассив. В активе показаны средства, которыми располагает фирма (производственные запасы, товары, основной капитал, дебиторская задолженность). В пассиве показаны источники средств, т. е. кредиторская задолженность фирмы и собственный (акционерный) капитал. В собственном капитале указывается сумма, подлежащая распределению между держателями акций в случае ликвидации фирмы на дату составления баланса. Обе части баланса всегда уравновешены, т. е. сбалансированы. Типичный баланс открытого акционерного общества представлен в табл. 21.3.

Сводный отчет о прибылях и убытках (счет прибылей и убытков) показывает суммы прибыли или убытков фирмы за год (табл. 21.4). В то время как баланс характеризует платежеспособность фирмы на определенную дату, отчет о прибылях и убытках отражает прибыль фирмы, т. е. показывает результат деятельности фирмы за определенный период. В отчете о прибылях и убытках сравнивается сумма выручки от продажи товаров и другие виды доходов со всеми затратами и капиталовложениями, осуществленными в процессе функционирования фирмы. В результате фирма за год своей деятельности имеет или чистую прибыль, или убыток.

Отчет о полученной прибыли к распределению отражает суммы, которые были использованы самой фирмой для ее деятельности (табл. 21.5). Если отчет о прибылях и убытках отражает результат деятельности фирмы и представляет интерес для ее акционеров, то отчет о полученной прибыли к распределению показывает результат функционирования фирмы и представляет интерес для нее самой. В отчете показаны суммы, которые были использованы фирмой для расширения деятельности. Акционера интересует увеличение курса акций, фирма стремится к росту полученной прибыли. Запись в конце отчета о полученной прибыли к распределению на конец периода доказывает, что в течение года фирма увеличила нераспределенную» прибыль на 77 тыс. руб. (разность 340 тыс. — 263 тыс.).

Еще больше информации о том, как работает фирма, можно получить из финансового отчета о фондах и их использовании (табл. 21.6). В отчете об источниках фондов указывается чистая прибыль и амортизация. После реализации продукции сумма амортизации высвобождается и используется на развитие предприятия.

Финансовая форма «Счет финансирования» отражает движение капиталов и обязательств и показывает, за счет каких ресурсов происходит развитие предприятия и каковы направления их использования (табл. 2I.7).

Таблица 21.3

Баланс на 31 декабря 200... г.

(тысяч рублей)

АКТИВЫ	ПАССИВЫ
Оборотный капитал (текущие активы)	Краткосрочные обязательства (текущие пассивы)
Денежные средства 90 Биржевые ценные бумаги по номинальной стоимости (биржевая цена — 178) 170 Счета дебиторов (минус допустимые безнадежные долги — 20) 400 Товарно-материальные запасы 540	Расчеты с поставщиками и разными кредиторами 200 Задолженность по кредитам банка и других фирм 170 Задолженность по издержкам к оплате 66 Задолженность перед федеральным бюджетом 64
Всего оборотного капитала 1200	Всего краткосрочных обязательств 500
Основной капитал (недвижимость, основные производственныесредства и оборудование)
Долгосрочные обязательства 540
Всего пассивов 1040
Земля 90 Здания и сооружения 760 Машины и производственное оборудование 190 Конторское оборудование 20	АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ
Акции Привилегированные акции (размер дивидендов — 5%, номинальная стоимость акции — 20, количество выпущенных акций — 6000) 120 Обыкновенные акции (номинальная стоимость акции 1, количество выпущенных акций — 300 000) 300 Избыточный капитал (резервы и фонды) Полученная прибыль к распределению
Всего основного капитала 1060
Начисленные амортизационные отчисления (минус) 360
Остаточная стоимость основного капитала 700 Предварительная оплата и расходы, отложенные на будущие периоды 20 Нематериальные активы 20
Всего акционерного капитала 900
Итого пассивов и акционерного капитала
Итого активов 1940