План занятия. 1. Основы налогового законодательства РФ

Тема НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИРМЫ

1. Основы налогового законодательства РФ.

2. Базовые понятия налогообложения.

3. Основные налоги, уплачиваемые фирмой.

4. Оптимизация налоговых платежей фирмы.

Налогообложение фирмы осуществляется в соответствии с принципами и порядком, определенными налоговым законода­тельством РФ. В этом смысле система налогообложения высту­пает как фактор внешней среды функционирования фирмы, ко­торый через систему правовых норм задает совокупность ее фи­нансовых обязательств перед государством и правила их выполнения. Вместе с тем специфика налоговых отношений та­кова, что их действие не ограничивается областью внешних вза­имоотношений фирмы. Выполнение налоговой повинности ока­зывает существенное воздействие практически на все сферы де­ятельности предприятия, приводя к необходимости выделения отдельного направления в системе управления — налогового ме­неджмента. Таким образом, налоговый аспект деятельности фирмы становится фактором не только внешней, но и внутрен­ней среды фирмы.

Любая фирма стремится к минимизации своей налоговой повинности. И каждая решает эту задачу по-своему. Набор средств для этого очень широк — от ухода в теневой бизнес до освоения всего спектра имеющихся средств и методов легального решения этой проблемы. Статистические данные последних двух лет дают надежду на то, что отношения налогоплательщиков и го­сударства в России становятся более цивилизованными. От мас­сового ухода от уплаты налогов предприятия переходят к осо­знанию необходимости их платить, базируясь на принципах давно усвоенных и внедренных в практику хозяйствующих субъектов в странах с развитой рыночной экономикой: не выходя за пре­делы правового поля, платить минимальные суммы налогов, максимально отодвигая сроки платежа.

Основополагающим документом, регламентирующим функционирование налоговой системы в России, является вступив­ший в действие с 1 января 1999 г. Налоговый кодекс РФ (часть I). В настоящее время идет работа над второй — специальной час­тью Налогового кодекса. В этом документе излагается конкрет­ный порядок налогообложения по федеральным налогам и сбо­рам, а также определяются принципы налогообложения по ре­гиональным и местным налогам и сборам. В 2001—2004 гг. вступили в действие главы 21—30 части II Налогового кодекса. Налоговым кодексом РФ (ст. 1) определены четыре уровня на­логового законодательства:

· Налоговый кодекс РФ (высший уровень);

· федеральные налоговые законы;

· законы и иные налоговые нормативные правовые акты о на­логах и сборах субъектов Федерации;

· нормативно-правовые акты представительных органов мест­ного самоуправления.

Два первых уровня формируют федеральное налоговое зако­нодательство. Нормативные акты органов исполнительной вла­сти РФ (федеральных министерств, служб и агентств) в состав налогового законодательства не входят. Они издаются только в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сбо­рах. Их содержание не должно изменять или дополнять это законодательство. По своему статусу — это подзаконные акты. Если их положения противоречат Налоговому кодексу РФ или феде­ральным налоговым законам, то должны применять положения Налогового кодекса и федеральных налоговых законов.