Отчетность материально ответственных лиц на предприятиях торговли

В строго установленные графиком сроки материально ответственные лица обя­заны сдать в бухгалтерию все приходные и расходные документы при товарных от­четах. Сроки представления в бухгалтерию отчетов устанавливают руководители и главные бухгалтеры предприятий. Отчеты могут представляться ежедневно или раз в 3, 5, 7 дней.

В товарном отчете указываются остатки товаров и тары на начало и конец отчетного периода, дата, номер документа, наименование поставщика или по­лучателя, стоимость товаров и тары по каждому приходному и расходному документу.

Поступившие от поставщиков товары в товарных отчетах приходуются на осно­вании соответствующих сопроводительных документов, а поступление товаров в по­рядке внутреннего перемещения — на основании накладных и других документов. Каждый документ в товарном отчете записывается в отдельную строку.

Поступившие товарные отчеты в бухгалтерии подвергаются тщательной про­верке. Бухгалтерия контролирует своевременность, правильность оформления при­емки и отпуска товаров.

При проверке отчетов остаток товаров на начало дня сверяется с остатком това­ров на конец дня по предыдущему отчету. Если товарный отчет составляется после проведения инвентаризации, то остаток товаров на начало дня берется по данным итога инвентаризационных описей.

Обнаруженные ошибки в отчете исправляются корректурным способом.

При проверке товарных отчетов необходимо выделить три основных вида встречной проверки.

1.На предприятиях розничной торговли сумму стоимости товаров, реализован-

ых за наличный расчет, указанную в товарном отчете, сверяют с суммами выруч-

и по кассовым отчетам; благодаря этому бухгалтер контролирует, с одной стороны, -правильность списания реализованных товаров материально ответственными лицами, а с другой — правильность оприходования выручки за эти товары.

2.При перемещении товаров внутри предприятия следует взаимно сверять до- кументы торговых единиц, отпустивших товары, с документами торговых единиц, их получивших; это дает возможность бухгалтеру контролировать правильность оприходования товаров одним материально ответственным лицом и правильность списания другим.

3.Товарные документы на поступление товаров от поставщиков, приложенные

К товарному отчету и зафиксированные в реестре поступивших товарных документов, сопоставляют с экземпляром поставщика на этот товар, поступившим в отделение банка при оплате; это позволяет бухгалтеру установить полноту и своевременность приходования товаров.

В условиях немеханизированного учета в ряде случаев используются товарные отчеты, совмещенные с учетными регистрами. Так, например, товарный отчет может быть совмещен с учетным регистром по счету 28 "Товары". На практике применяются также товарные отчеты, приходная часть которых совмещается с учетным регистром по счету 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а расходная часть — с учет­ным регистром по счету 28 "Товары". Итоговые данные отчетов-регистров за месяц используются для составления сводных регистров в целом по предприятию. Приме­нение таких товарных отчетов-регистров способствует сокращению объема счетных работ, так как возникает возможность исключения перенесения многих сведений из товарных отчетов в регистры бухгалтерского учета. Отчеты такой формы целесооб­разно применять в условиях составления отчетности за несколько дней.

По данным проверенной отчетности материально ответственных лиц произво­дят записи в регистр бухгалтерского учета, которым является журнал-ордер по суб­счетам 281 "Товары на складе", 282 "Товары в торговле", 284 "Тара под товарами". Журнал-ордер по субсчету 285 "Торговая наценка", как правило, заполняется на ос­новании корреспондирующих счетов итоговыми данными за месяц.

Оборот по дебету субсчетов 281, 282, 284 должен быть равен общей сумме при­хода товаров и тары в данном отчете, а оборот по кредиту соответствующего суб­счета — общей сумме расхода товаров и тары.

На основании товарных отчетов производятся записи также в журнале-ордере по счету 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Журнал-ордер по счету 28 "Товары" и ведомость к нему ведут в разрезе матери­ально ответственных лиц. В ведомости записывают приходную часть отчета, а в журнале-ордере — расходную. В конце месяца на основании регистров по матери­ально ответственным лицам составляют сводный журнал-ордер с ведомостью к нему по субсчетам к счету 28 "Товары", который отражает движение товаров в целом по предприятию.

Итоги по субсчетам к счету 28 и ведомости сверяют с другими учетными регист­рами. Так, сумму полученных от поставщиков товаров и тары сверяют с журналом- ордером по счету 63 "Расчеты с поставщиками". Суммы внутренней переброски то­варов и тары по ведомости и журналу-ордеру счета 28 должны быть равны. Суммы товаров и тары, возвращенных поставщикам или переданных другим предприятиям, следует сопоставить с данными ведомости к журналу-ордеру по счету 63. Сумму реализованных товаров в розницу сверяют с суммой торговой выручки в ведомости к журналу-ордеру по счету 30 "Касса".

После проверки данные сводного журнала-ордера записываются в Главную книгу, а данные ведомости, не получившие отражения в указанных журналах-ордерах, пе­реносятся в журналы-ордера по кредиту соответствующих счетов.