Федеральные правила (стандарты)

26.09.11

20.09.11

Организации, подлежащие обязательному аудиту:

1. ОАО.

2. Организации, чьи ценные бумаги допущены к обращению на торгах и фондовых биржах и иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг.

3. Кредитные страховые компании, фондовые товарные биржи, не государственные, пенсионные и другие фонды, инвестиционные фонды, а также организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг и клиринговые организации.

4. Организации, предоставляющие сводную бухгалтерскую отчетность.

5. Организации, годовой объем выручки которых за предшествующий отчетному периоду год превысил сумму 400 млн рублей.

6. Организации, в которых активы бухгалтерского баланса за предшествующий отчетному период составили более 60 млн рублей.

7. В иных случаях, установленных ФЗ.

Закон вступил в силу с 1 января 2011 года.

Чтобы проверить, попадает ли компания под обязательный аудит по итогам 2010 года, необходимо рассматривать показатели 2009 года и применять к ним увеличенные лимиты.

Тема: Нормативная и законодательная база аудита.

В настоящее время система нормативного регулирования аудита претерпела существенные изменения.

В результате становления законодательной базы аудиторская деятельность в области разработки стандартов прошла следующие этапы:

1. Определилось место и задачи аудита в финансово- хозяйственной деятельности предприятия. В законе «Об аудиторской деятельности».

2. Включает в себя разработку федеральных правил (стандарты), которые определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, являются обязательными для всех субъектов рынка, устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов аудиторской деятельности. Этот этап называется нормативным.

3. Так называемый методический уровень включает внутренние правила (стандарты) аккредитованных профессиональных объединений (общий, страховой, банковский, аудит инвестиционных институтов и др.).

4. Внутрифирменный аудит разрабатывают аудиторские организации, и индивидуальные аудиторы на основании федеральных правил, внутренние стандарты аудиторской деятельности.

Органы, регулирующие аудиторскую деятельность:

1. Уполномоченный федеральный орган.

Функции:

- издание в пределах своей компетентности нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

- организация разработки представления на утверждение правительству РФ федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

- организация системы аттестации, обучение и повышение квалификации аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности;

-контроль аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов;

- ведение реестров аттестованных аудиторов аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно-методических центров;

- определение объема и разработка порядка представления уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторской организации и индивидуальных аудиторов;

- аккредитация.

2. Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе.

3. Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения.

Для качественного проведения аудита разработаны стандарты, которые определяют требования к аудитору, общие подходы к проведению аудиторских проверок, проведению результатов проверки.

Значение стандартов заключается в том, что:

1. При их соблюдении обеспечивается качество аудиторской проверки.

2. Содействует применению в аудиторской проверке новейших научных достижений.

3. Определяют действия аудиторов в конкретных условиях и облегчают работу аудиторов.

4. Помогают пользователям понять процесс аудиторской проверки.

Стандарты подразделяются на:

- общие закономерности (постулаты);

- общие стандарты;

- рабочие (специальные) стандарты;

- стандарты отчетности.

Постулаты включают общий подход к проведению проверки – это соответствие стандартам, согласованность, доступ к информации, ответственность руководителя, контроль деятельности и другое.

Общие стандарты определяют качество и степень квалификации, нормы поведения аудитора – это независимость, конфиденциальность, компетентность, объективность, должное внимание и др.

Рабочие (специальные) стандарты – это правила, которыми должен руководствоваться аудитор при проведении проверки – это планирование, контроль, документирование; изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего аудита в ходе аудита; аудиторские заключения; аудит в условиях компьютерной обработки информации; анализ документов.

Стандарты отчетности – с помощью которых можно определить соответствуют ли финансовые отчеты общепринятым бухгалтерским принципам.

Стандарты отчетности дают возможность аудитору выразить свое мнение или указать причины, по которым он это сделать не может.

К ним относятся:

- отчет аудитора о проверке финансовой отчетности;

- виды аудиторских заключений;

- записка аудитора руководителю о результатах проверки.

Эти стандарты важны, так как ими пользуются не только сами аудиторы, но и все пользователи отчетности.