double arrow

Профессиональная этика аудитора

Профессиональный кодекс этики аудиторов был утвержден аудиторской палатой России 4 декабря 1996 года.

В нем определены моральные и нравственные ценности, а также обязательные к исполнению этические нормы поведения аудитора.

Цель кодекса – установить основные принципы, которые должны соблюдаться аудиторами, сформулировать правила поведения аудиторов, изложить порядок разрешения этических конфликтов и мер взыскания к нарушителям этических норм.

Обязанности аудитора:

- постоянно обеспечивать высокое качество услуг и потребностей общества в полноценной и достоверной информации;

- достигать профессионализма и быть высококвалифицированным специалистом в своей области;

- завоевывать доверие аудируемых лиц, чтобы последние были уверены, что соблюдение этики аудитора не позволят совершить ему недостойных поступков.

Тема: Методология проведения аудита.

1. Методологический подход к аудиторской деятельности.

2. Этапы проверки.

3. Аналитические процедуры.

1. Методологический подход к аудиторской деятельности.

Подготовка к проведению проверки начинается с планирования и организации деятельности аудита.

Специфика предприятия, объем и сложность по его проверке требуют четкого составления плана и распределения обязанностей между аудиторами.

С этой целью руководитель составляет программу проверки, в которой указывается:

1. Цель проверки – это необходимо для того, чтобы клиент понимал для чего проводится аудиторская проверка и какую пользу из этого извлечет предприятие.

2. Определение основных участков работы предприятия и разделов учета, подлежащих проверке. Эта работа имеет важное значение, так как неправильно выбранные участки дадут неправильные выводы о достоверности ведения отчетности и всю ответственность несет аудитор.

3. Характер проверки – для некоторых участков необходимо провести сплошную проверку документации (денежная, кассовая, банковская), для некоторых выборочную (МПЗ).

4. Закрепление обязанностей за членами аудиторской группы, так как аудиторы специализируются по различным направлениям, следует организовать такой состав группы, который отвечал бы целям проверки.

5. Установление сроков проверки – ее начало и конец. Опыт показывает, что наилучшие результаты дает двух-трех недельная проверка, нежели проверка, растянутая на долгие месяцы.

2. Этапы проверки.

1. Подготовительный этап.

Прежде чем приступить к проверке, аудитор выполняет следующую работу:

- проверяет выбор предприятия, а именно какова организационно-правовая форма собственности, масштабы предприятия, сфера деятельности, подготовленность персонала, состояние учета, знакомится с материалами акционерных заседаний и отчетностью по хозяйственной деятельности;

- определяет условие работы и заключение договора. На этом этапе аудитор проверяет степень деловой безупречности клиента, проводит беседы с администрацией и работниками предприятия, партнерами по бизнесу (банки, страховые компании) и делает заключение о возможности заключения договора или обосновывает отказ;

- утверждает состав аудиторской группы с назначением руководителя.

2. Планирование проверки.

Чтобы обеспечить высокое качество проверки необходимо:

- получить и проанализировать данные о внешних условиях (связь с банками, с налоговой службой и др.) и внутренних условиях (систему управления на предприятии, применяемую систему учета и др.);

- ознакомиться с системой БУ, а именно:

· Проанализировать имеющиеся материалы по БУ (приказы, инструкции, положения), дать оценку внутреннего контроля;

· Познакомиться с основными финансовыми показателями (прибыль, с/ст), методикой их расчета и динамикой;

· Определить ответственные участки проверки, полноту отражения всех операций и правильность их отражения на счетах.

На основании полученной информации составляется общий план проверки – это логическое описание предполагаемого объекта и характера проведения аудита, его особенностей, специфики проверки и использование различных приемов.

Совокупность приемов аудита оформленных документально в установленной форме называется программой аудита.

Программа включает перечень аудиторских процедур, которые будут использованы в данной работе.

В процессе разработки общего плана и программы аудита аудиторская организация:

- оценивает систему внутреннего контроля и если предполагает опираться на информацию, полученную при внутреннем контроле, то уточняет программу проверки и корректирует объем проверки;

- устанавливает приемлемый уровень существенности и аудиторский риск, позволяющий считать бухгалтерскую отчетность достоверной.

На этом этапе оформляется общий план и программа проверки и визируется руководителем.

3. Осуществление проверки с учетом корректировки разработанного плана.

4. Контроль за качеством проверки.


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: