Цели, источники используемой информации

ТЕМА 3. Аудит системы управления аудируемого лица, организации бухгалтерского учета

Типичные ошибки и нарушения

Типичные ошибки и нарушения, встречающиеся при аудите учредительных документов, уставного капитала:

· осуществление деятельности без наличия лицензии;

· неправильное исчисление доходов от капитала, в частности определение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц;

· необоснованное увеличение уставного капитала;

· невнесение или неполное внесение учредителями долей в уставный капитал;

· несвоевременное оформление выбытия и приема учредителей;

· невыплата дивидендов по привилегированным акциям;

· отсутствие реестра акционеров;

· несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров;

· неправильное оформление долей, вносимых учредителями в уставный капитал;

· неправильное оформление возврата учредителям долей из уставного капитала;

· несоответствие кредитового остатка сч. 80 «Уставный капитал» сумме уставного капитала в учредительных документах;

· отнесение разницы между фактическими затратами на выкуп собственных акций и их номинальной стоимостью на сч. 90 «Продажи», а не на сч. 91 «Прочие доходы и расходы»;

· отсутствие подтверждаемых документов по совершенным финансово-хозяйственным операциям;

· наличие недооформленных и просроченных документов;

· наличие неоговоренных исправлений в документах;

· наличие фиктивных документов или операций по движению средств уставного капитала;

· неотражение совершенных операций, несвоевременное отражение их в учете, отражение не в соответствующий период времени;

· отсутствие аналитического учета по учредителям (акционерам);

· не начислен НДС по имуществу, полученному, переданному в счет вкладов в уставный капитал.

Аудиторские доказательства, полученные при аудите учредительных документов, формирования уставного капитала, необходимо оценить с точки зрения существенности и использовать при выражении мнения о достоверности финансовой отчетности.

Цели проверки - формирование и выражение мнения об организации бух учета, системы управления и их соответствия требованиям действующих нормативных актов, а так же особенностям деятельности организации.

Источники информации:

1) государственные нормативные акты;

- О бухгалтерском учете: Федер. закон РФ от 23.07.1998 г. № 123-ФЗ

- Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н

- Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете: Приказ Минфин СССР от 29.07.1983 г. № 105

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению: Приказ Минфин РФ от 31.10.2000 г. №94н

- Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, МБП, работ в капитальном строительстве: Постановление Госкомитета РФ от 30.10.1997 г. № 71а, в ред. 21.01.2003 г.

- Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Минфин РФ от 13.06.1995 г. № 49

- ПБУ 1/2008 «Учетная политика»: Приказ Минфин РФ от 06.10.2008 г. № 106н

- ПБУ, которые необходимо использовать при формировании учетной политики

- Налоговый кодекс РФ

2) внутрифирменные положения по планированию, учету и контролю финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

3) договорная документация, первичные учетные документы, учетные регистры, финансовая отчетность;

4) заявления и разъяснения руководства аудируемого лица, заключения экспертов, результаты проверок контролирующих организаций, рабочие документы аудитора при повторяющемся аудите, аудиторское заключение предыдущего аудитора при первоначальном аудите.

Информация, используемая для получения аудиторских доказательств:

· Учредительные документы

· Организационная структура

· Штатное расписание

· Положения об отделах, должностные инструкции

· Учетная политика с приложениями

· Первичные документы, учетные регистры

· Организационная структура подразделений, ответственных за ведение бухгалтерского учета, подготовки финансовой отчетности

· График документооборота

· Положение о проведении инвентаризации

· Данные по учету кадрового состава бух. персонал

· Приказы об утверждении постоянно действующей комиссии о проведении инвентаризации