Типичные ошибки и нарушения

Типичные ошибки и нарушения при учете операций с денежными средствами представлены далее.

1. Расчетные счета:

· бухгалтерская проводка не соответствует содержанию операции, указанной в платежном поручении;

· отсутствуют договора на расчетно-кассовое обслуживание;

· отсутствуют банковские отметки на платежных поручениях, банковские выписки, платежные документы;

· неверно отражены операции на счетах бухгалтерского учета, в том числе на счетах доходов, расходов, связанных с расчетно-кассовым обслуживанием (в бухгалтерском учете - как прочие доходы и расходы, в налоговом учете - внереализационные доходы и расходы);

· перечисление денежных средств по бестоварным счетам;

· несоответствие данных в платежных документах данным банковской выписки.

2. Валютный счет:

· отсутствует классификация валютных операций на текущие и связанные с движением капитала;

· неправильно определена рублевая оценка остатка на валютном счете;

· тексты платежных документов, на основании которых проведена оплата с валютного счета, не переведены на русский язык;

· нарушены сроки исполнения обязательств по контрактам, по которым проводятся текущие валютные операции;

· некорректная корреспонденция счетов по учету валютных операций.

3. Аккредитивы, чековые книжки:

· расчет аккредитивом не предусмотрен договором между поставщиком и покупателем;

· несоблюдение плана счетов при отражении аккредитивной формы расчетов;

· отсутствие аналитического учета по видам аккредитивов, чековым книжкам;

· отсутствие официально утвержденного лица, пользующегося правом осуществлять расчеты по чековой книжке.

4. Кассовые операции:

· нарушены требования к оформлению кассовой книги (страницы не пронумерованы, не прошнурованы);

· наличие нескольких кассовых книг, что запрещено;

· отсутствие журнала регистрации кассовых ордеров; общая нумерация приходных и расходных ордеров (должна быть раздельной);

· несоблюдение процедуры оформления кассовых документов;

· в кассовых ордерах заполнены не все реквизиты, допускаются исправления, что запрещено;

· нарушение требований к работе с наличными денежными средствами (несоблюдение лимита кассовой наличности, который должен быть согласован с одним из кредитных учреждений, в котором открыт расчетный счет, неоприходование денежных средств, расчеты наличными между юридическим лицами по одной сделке превышают установленную сумму);

· несоблюдение требований к оборудованию помещения кассы,

· хранение денежных средств, имущества, которое не принадлежит организации в кассе, что запрещено;

· отсутствие заключенного договора о полной материальной ответственности с кассиром;

· непроведение инвентаризации кассы перед годовым отчетом, при смене кассира, в других случаях, установленных законодательством, а также дубликатов ключей - не реже чем один раз в квартал;

· неправильное оформление и закрытие платежных ведомостей, отсутствие реестра депонированной заработной платы, книги учета депонированной заработной платы;

· принятие денежных средств по открытой ведомости, отсутствие контрольно-кассовой техники;

· несвоевременное отражение кассовых ордеров в кассовой книге (должны быть отражены в тот же день, когда оформлены);

· некорректное отражение кассовых операций на счетах бухгалтерского учета;

· нарушение требований к хранению, заполнению чековой книжки на получение наличных денежных средств с расчетного счета.

Существенные недостатки, выявленные по результатам проверки операций с денежными средствами, должны быть отражены в рабочих документах аудитора и предоставлены руководителю аудируемого лица. Аудитору необходимо оценить их влияние на достоверность финансовой отчетности.