Проверка юридического статуса экономического субъекта и права его функционирования

Цели, задачи проверки и источники информации

Аудит учредительных документов, формирования и учета капитала и резервов

Целью проверки учредительных документов и расчетов с учредите­лями является установление соответствия деятельности экономиче­ского субъекта юридически оформленным учредительным докумен­там, достоверности отчетных да иных по учету уставного капитала, рас­четов с учредителями.

В соответствии с поставленной целью решаются следующие задачи:

• проверка юридического статуса экономического субъекта и права его функционирования, наличия учредительных документов в полном объеме;

• проверка формирования уставного капитала, его структуры, обоснованности оценки вносимых ценностей, состава учредителей и их взносов, правильности оформления бухгалтерскими документами и отражения в бухгалтерском учете;

• проверка правильности оформления изменения уставного капитала, анализ его обоснованности;

• проверка наличия государственной регистрации и лицензирования отдельных видов деятельности;

• аудит учета и выплат дивидендов, достоверность данных по учету расчетов с учредителями;

• обобщение выявленных замечаний по результатам проверки учредительных документов, формирования уставного капитала и законности осуществления отдельных видов деятельности.

Целью проверки капитала и резервов является установление дос­товерности и обоснованности операций и отчетных данных по счетам учета капитала и резервов.

В соответствии с поставленной целью решаются следующие задачи:

• правильность и полнота отражения на счетах учета собственных средств организации в виде добавочного капитала;

• достоверность данных по учету резервного капитала.

Юридический статус экономического субъекта и права его функ­ционирования определяются наличием учредительных документов, зарегистрированных государством. Аудитор проверяет следующие до­кументы, устав организации, учредительный договор, свидетельство о государственной регистрации в органах статистики, налоговой ин­спекции, внебюджетных фондах, протоколы собраний, документы приватизации, патенты для субъектов малого предпринимательства, договоры банковских счетов и вкладов, проспекты эмиссии, приказы, распоряжения, внутренние положения и др.

Аудитор проверяет в учредительных документах наличие наименова­ния экономического субъекта, местонахождения, порядка управления деятельностью, а также других сведений, предусмотренных законом.

На этапе предварительного планирования осуществляется беседа с руководством экономического субъекта и подтверждается его заинте­ресованность в проведении аудиторской проверки.

В первоначальной беседе выясняются общие вопросы:

1) в чем заключается бизнес клиента;

2) примерная численность работников организации;

3) наличие обособленных подразделений.

После этого в организацию направляется сотрудник для предвари­тельного обследования.