double arrow

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций


Расчет налога на имущество

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (календарного года) как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = Исчисленная сумма налога - Сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Среднюю стоимость имущества определяют как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Пример. По состоянию на 1 января 2012 г. в составе основных средств организации числится имущество первоначальной стоимостью- 180 000 руб.

Остаточная стоимость по состоянию на 01.01.2012 - 150000 руб.

на 01.02.2012 - 147000 руб.

на 01.03.2012 - 144000 руб.




на 01.04.2012 - 141000 руб.

Средняя стоимость имущества за отчетный период равна:

(150000 + 147000 + 144000 + 141000): (3 + 1) = 145500 руб.

Авансовый платеж по налогу на имущество за квартал равняется:

145500*2.2/100/4 = 800,25 руб.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода (30 апреля, 30 июля, 30 октября).

Форма «Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций» показана в Приложении 72.

На 1-й странице расчета приведены данные об организации-плательщике налога, в том числе код по ОКВЭД, фамилию, имя и отчество руководителя.

На 2-й странице расчета приводятся код по ОКАТО, код бюджетной классификации и сумма авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет. На этой странице приведены несколько одинаковых граф, которые используются, если у организации есть имущество, расположенное на различных территориях, имеющих различные коды по ОКАТО.

На 3-й странице расчета приводятся данные по расчету средней стоимости имущества за расчетный период, ставка налога и сумма авансового платежа, а также данные по имеющимся льготам.

Средняя стоимость имущества за отчетный период (в данном случае 9 месяцев) вычисляется как:

Средняя стоимость имущества = (50243+50116+96420+95558+95251+94945+94638+94331+94024+93728):(9+1) = 85943.

В скобках приведены суммарные остаточные стоимости амортизируемого имущества на 01 число соответствующего месяца: 01.01, 01.02 и т.д. до 01.10.

Авансовый платеж по налогу на имущество = (85943*2,2/100):4 = 472.

Эта сумма приведена на стр. 2 в графе «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет (руб.)».

4-я страница расчета относится к исчислению авансовых платежей по налогу на имущество для иностранных организаций.







Сейчас читают про: