double arrow
Расчеты по налогу на прибыль

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ С ОРГАНИЗАЦИЙ

Налог на прибыль – прямой налог, взимаемый с прибыли коммерческих предприятий и организаций. Прибыль для целей налогообложения, как правило, определяется как доход от деятельности предприятия за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

- производственные затраты,

- коммерческие издержки,

- транспортные затраты,

- проценты по задолженностям,

- расходы на рекламу и представительство,

- расходы на научно-исследовательские работы.

В России налог действует с 1992 года, с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ. Базовая ставка налога составляет 20 %: 2 % — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Прибыль для российского налогообложения определяется согласно Налоговому кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли.

Процедура определения доходов и расходов, определяемая Налоговым Кодексом часто отличается от процедуры определения доходов и расходов, принятой в российском бухгалтерском учете. В связи с этим на российских предприятиях приходится вести два учета — налоговый и бухгалтерский.

В соответствии с п.1 ст. 289 Кодекса налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации по установленной форме. Налоговые декларации по налогу на прибыль представляются по итогам отчетного периода не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (28 апреля, 28 июля, 28 октября), по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом - годом. Крупные налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (1-го, 2-го, 3-го, …11-го) месяцев. После окончания каждого отчетного периода уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль, а после окончания налогового периода подводится общий итог и производится доплата (либо удержание) суммы налога на прибыль за отчетный год.




В расчетах по налогу на прибыль учитываются все доходы, которые получило предприятие, и все расходы, которые оно понесло в процессе получения доходов.



Доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:

- доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли;

- доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (например, в виде финансовых средств и имущества, включаемых в уставный фонд предприятия).

При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются на:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; к товарам относят любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

2) внереализационные доходы.

Доход от реализации - это выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. При этом к доходам от реализации относится выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Сумма выручки - это все поступления, которые так или иначе связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права как в денежной, так и в натуральной форме.

Суммы НДС, предъявленные предприятием покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав, в составе выручки не учитываются.

Внереализационные доходы это:

- доходы от долевого участия в других организациях,

- положительные курсовые разницы,

- штрафы, пени или иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба,

- доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду),

- проценты, полученные по договорам займа, кредита, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам

и ряд других доходов.

Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, можно разделить на:

- расходы, связанные с производством и реализацией,

- внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, включают в себя:

- материальные расходы,

- расходы на оплату труда,

- суммы начисленной амортизации,

- прочие расходы.

В состав внереализационных (прочих) расходов, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. В их состав могут включаться;

- расходы в виде сумм налогов, сборов и иных обязательных платежей (например, налога на имущество),

- арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество и иные подобные платежи,

- компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей,

- на содержание служебного транспорта, на представительские расходы,

- отрицательные курсовые разницы,

- проценты и прочие расходы по договорам займа и иным аналогичным договорам,

- банковские комиссии и ряд других статей расходов.

Сумма прибыли вычисляется как разность между всеми доходами (выручка от реализации и внереализационные доходы) и всеми признанными расходами (связанными с производством и реализацией и внереализационными расходами). Сумма прибыли (убытка, в случае, если суммарные доходы меньше суммарных расходов) аккумулируется на счете 99 «Прибыли и убытки». Если получена прибыль, на счете 99 «Прибыли и убытки» образуется кредитовый остаток, если получен убыток – остаток по дебету.

Пример. Организация получила за квартал выручку (без НДС) в сумме 5 000 000 рублей. Суммарная себестоимость (расходы на мероприятия, служащие для получения выручки) составила 4 500 000 рублей. Внереализационные доходы (проценты по вкладам, положительные курсовые разницы) составили 150 000 рублей. Внереализационные расходы (уплаченные проценты по кредитам, банковские комиссии, отрицательные курсовые разницы) составили 250 000 рублей. Рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль и исчислить сумму налога.

Налоговая база = Выручка (без НДС) – Себестоимость + Внереализационные доходы – Внереализационные расходы = 5000000 – 4500000 + 150000 – 250000 = 400000 руб.

Налог на прибыль (20%) = 400000 * 20 /100 = 80000 руб.

Налог на прибыль в Федеральный бюджет(2%) = 400000 * 2 /100 = 8000 руб.

Налог на прибыль в бюджет субъекта Федерации (18%) = 400000 * 18 /100 = 72000 руб.

При расчете налога на прибыль формируются следующие проводки:

Дебет Кредит

99/00 68/03 Налог в Федеральный бюджет: прибыль*2/100

99/00 68/09 Налог в бюджет субъекта Федерации: прибыль*18/100

68/03,09 51/00 Уплата налога в соответствующие бюджеты

Если получен убыток, то налог на прибыль равен нулю.






Сейчас читают про: