Финансовые результаты

Декларация по транспортному налогу

Налоговым периодом при уплате налога признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды. Так, согласно Закону г.Москвы от 24.11.2010 № 50, в течение налогового периода уплата авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, являющимися организациями, не производится.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля, а уплата налога должна быть произведена не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог за каждое транспортное средство уплачивается в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, а менее 50 копеек не учитываются).

Авансовый платеж и налоговая декларация по транспортному налогу показаны соответственно в Приложении 73 и Приложении 74.

На 1-й странице Декларации приводятся данные по организации-плательщику, в том числе код по ОКВЭД, данные о руководителе организации.

На 2-й странице Декларации приводится код бюджетной классификации, код по ОКАТО, сумма начисленного транспортного налога и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (сумма авансовых платежей ввиду их отсутствия в г. Москве равна нулю).

На 3-й странице Декларации приводится расчет суммы налога по данным налогоплательщика по всем транспортным средствам, по которым надлежит уплачивать налог. Здесь же выводится общая сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период.

Финансовые результаты – это итоги хозяйственной деятельности предприятия, выраженные в виде финансовых показателей, таких, как прибыль (убытки), изменение стоимости собственного капитала, дебиторская и кредиторская задолженность, доход.

В конце каждого месяца в бухгалтерском учете вычисляется прибыль (убыток) до налогообложения, которая является суммой прибыли (убытка), полученной от основной деятельности и прочих видов деятельности.

На счете 90/01 собираются все доходы от основной деятельности за истекший месяц, а на счете 90/03 – сумма НДС за тот же период.

Все расходы от основной деятельности за истекший месяц собираются на счете 90/02 следующими проводками:

90/02 20/00 Основное производство

90/02 26/00 Общехозяйственные расходы

90/02 44/00 Коммерческие расходы

Валовая прибыль (убыток) от основной деятельности вычисляется как:

Валовая прибыль = Остаток счета 90/01 – Остаток счета 90/02 – Остаток счета 90/03

и отражается следующими проводками:

90/09 99/00 Валовая прибыль

либо 99/00 90/09 Валовая прибыль меньше нуля (Валовой убыток).

Все доходы и расходы от прочей деятельности за истекший месяц собираются на счетах 91/01 (доходы) и 91/02 (расходы).

Прибыль (убыток) от прочей деятельности вычисляется как:

Прибыль от прочей деятельности = Остаток счета 91/01 – Остаток счета 91/02

и отражается следующими проводками:

91/09 99/00 Прибыль от прочей деятельности

99/00 91/09 Убыток от прочей деятельности.

Таким образом, на счете 99/00 отражается прибыль (убыток) от деятельности предприятия до налогообложения.

В конце каждого квартала, если на счете 99/00 кредитовый остаток (т.е. получена прибыль), вычисляется налог на прибыль:

99/00 68/03 Налог в Федеральный бюджет (2% от прибыли)

99/00 68/09 Налог в бюджет субъекта Федерации (18% от прибыли)

После этого на счете 99/00 остается чистая прибыль от деятельности предприятия.