Налог на имущество организаций. Декларация по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль

Вид декларации по налогу на прибыль организаций показан в Приложении 70.

На 1-й странице заполняются основные данные об организации-плательщике налога на прибыль: код по ОКВЭД, ИНН и КПП организации, фамилия, имя и отчество руководителя. Здесь же ставится печать организации.

На 2-й странице заполняются код по ОКАТО (Общероссийский классификатор административно-территориальных образований) и коды бюджетной классификации для уплаты налога на прибыль в Федеральный бюджет и бюджет субъекта Российской Федерации.

На этой же странице записываются сумма налога, подлежащего доплате в бюджет, либо сумма налога, подлежащего уменьшению, если сумма прибыли, и, следовательно, сумма налога за данный отчетный период оказывается меньше, чем за предыдущий отчетный период.

На 3-й странице указаны суммы налога, подлежащие оплате в бюджет для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи. Очевидно, что для организации-плательщика заполняется либо 2-я, либо 3-я страница декларации.

На 4-й странице указаны суммы налога для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в в виде процентов и дивидендов.

На 5-й странице указаны суммарные результаты расчетов: доходы от реализации и внереализационные доходы, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, и внереализационные расходы, а также прибыль (убыток), налоговая база для исчисления налога и сумма налога на прибыль.

На 6-й странице указана сумма начисленных ранее авансовых платежей по налогу на прибыль, а также вычисленные суммы налога на прибыль к доплате либо к уменьшению; для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, рассчитываются и заносятся в декларацию их суммы.

На 7-й странице приводится расшифровка по отдельным статьям доходов от реализации и внереализационных доходов.

На 8-й, 9-й и 10-й страницах приводится расшифровка отдельных статей расходов, связанных с производством и реализацией, а также внереализационных расходов и убытков, приравниваемых в внереализационным расходам.

Остальные страницы декларации посвящены различным специальным случаям, которые организации, не имеющие к ним отношения, могут не заполнять.

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, поэтому ставка налога устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2 % (так установлено в Налоговом Кодексе РФ).

Объектом налогообложения является имущество организации, которое числится на балансе предприятия как объекты основных средств, то есть на счете 01 «Основные средства».

Поступления от данного налога идут в бюджеты субъектов РФ. Налоговая база для организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Объект налогообложения для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Не признаются объектами налогообложения:

- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

- имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости (балансовая стоимость имущества минус накопленные к моменту расчета амортизационные отчисления).

Ряд организаций имеет налоговые льготы и освобождается от налогообложения и уплаты налога на имущество:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

- религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

- общероссийские общественные организации инвалидов и некоторые другие организации, список которых приведен в Налоговом кодексе РФ.

Не признаются налогоплательщиками по уплате налога на имущество (это применяется до 1 января 2017 г.) организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, - в отношении имущества, используемого исключительно в связи с организацией и (или) проведением Олимпийских игр и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.