Учет расчетов по пенсионному обеспечению и
Учет расчетов по налогам и сборам
Для учета расчетов по налогам и сборам используются счет 68 – «Расчеты по налогам и сборам». Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации [1, 2].
К счету 68 – «Расчеты по налогам и сборам» могут открываться следующие субсчета:
68.1 – «Налог на доходы физических лиц»;
68.2 – «Налог на добавленную стоимость»;
68.3 –»Акцизы»;
68.4 – «Налог на прибыль организации» и др.
Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.
Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов (аналитических позиций) счета 68 и может производиться за счет:
1) затрат на производство (расходов на продажу). Например, земельный налог;
|
|
2) финансовых результатов деятельности организации. Например, налог на имущество организаций;
3) доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам. Например, налог на доходы физических лиц.
Бухгалтерские записи по учету расчетов по налогам и сборам представлены в табл. 9.19.
Таблица 9.19 | |||
Журнал хозяйственных операций | |||
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
дебет | кредит | ||
1. Начислен земельный налог | 91.2 | Налоговая база х Ставка | |
Окончание табл. 9.19 | |||
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
дебет | кредит | ||
2. Начислен НДС | 90.3, 91.2 | Налоговая база х Ставка | |
3. Начислен налог на доходы физических лиц | Налоговая база х Ставка | ||
4. Перечислено в счет погашения задолженности перед бюджетом по налогам и сборам | Сумма налога |
Учет расчетов организации по единому социальному налогу (взносу) (ЕСН), связанных с отчислениями в государственные (внебюджетные) фонды, а также расчетов с работниками по причитающимся им выплатам из средств фонда социального страхования ведется на счете 69 – «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
К счету 69 – «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:
69.1 – «Расчеты по социальному страхованию»;
69.2 – «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69.3 – «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
Налогоплательщиками данного налога являются:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
|
|
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.
При определении налоговой базы при расчете ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных ниже) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.
Суммы, не подлежащие налогообложению (ст. 237 НК):
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в т.ч. пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
2) возмещение вреда, причиненного здоровью;
3) оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
4) выплаты, связанные с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск и другие выплаты.
C 1 января 2005 года ставка по ЕСН составляет 26%.
Бухгалтерские записи по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению представлены в табл. 9.20.
Таблица 9.20 | |||
Журнал хозяйственных операций | |||
Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Оценка, руб. | |
дебет | кредит | ||
1. Начислена заработная плата | 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44 | Заработная плата | |
2. Начислен ЕСН | 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44 | Заработная плата х 26 % | |
3. Перечислен ЕСН | Заработная плата х 26 % |
Практические задания
Задача 1. У ОАО "Стройинвест" образовались излишки пиломатериалов, себестоимость которых составила 60 000 руб. Было принято решение продать пиломатериалы за 120 000 руб. Определить разницу между доходами и расходами.
Задача 2. Организация продала товары (НДС 18%) на 120 000 руб. Покупная стоимость товаров 90 000 руб. Расходы на продажу составили 5 000 руб. Покупатель оплатил 100 000 руб. Определить остатки на расчетном счете после выполнения расчетов с бюджетом по представленным данным. До продажи на расчетном счете средства отсутствовали.
Задача 3. 01.02.06 г. была получена предоплата в размере 120 000 руб. 05.02.06 г. в зачет аванса реализована готовая продукция (НДС 18%) на сумму 90 000 руб. Себестоимость готовой продукции составила 40 000 руб. Определить вид и размер задолженности.
Задача 4. Организация произвела предоплату поставок материалов (НДС 18%) в размере 120 000 руб. На склад организации поступили материалы на сумму 100 000 руб. в зачет предоплаты. Определить вид и сумму задолженности.
Задача 5. Работнику выдано под отчет 500 руб. для приобретения краски. Работник сдал на склад 4 банки краски по 150 руб. и получил под отчет для приобретения краски еще 300 руб. Определить задолженность работника после сдачи на склад 1 банки краски по 180 руб.
Задача 6. Работнику было выдано под отчет 12 000 руб. для приобретения канцелярских товаров. На склад сданы 5 коробок бумаги для ксерокса по 2 000 руб., 10 упаковок скрепок канцелярских по 100 руб. и 100 пакетов полиэтиленовых по 5 руб. для упаковки товаров, продаваемых организацией. Определить размер задолженности по подотчетным суммам.