Вопрос 2. Документальное оформление движения материалов

Сырье материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупающих материалы в порядке наличного расчета, списания пришедших в негодность основных средств, собственного производства.

С продукцией поставщик высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы: счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, квитанции к железнодорожной накладной и др, которые поступают в бухгалтерию, где проверяют правильность их оформления. Затем транспортные документы передают ответственному исполнителю по снабжению – экспедитору – для получения и доставки материалов.

Кроме того, ему выдается доверенность, которая регистрируется в журнале учета выданных доверенностей.

Экспедитор принимает на станции прибывшие материалы по количеству мест и массе. При обнаружении им признаков, вызывающих сомнение в сохранности груза, он может потребовать от транспортной организации его проверку. В случае выявления недостачи мест или массы, повреждения тары, порчи материалов составляют коммерческий акт, служащий основанием для предъявления претензий к транспортной организации или поставщику.

Принятые грузы экспедитор доставляет на склад организации и сдает заведующему складом, который проверяет соответствие количества и качества материалов, указанных в счете поставщика. Оприходованные кладовщиком материалы оформляются одно – или многострочными приходными ордерами.

При отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими показателями разрешается приходовать материалы без выписки приходного ордера. В этом случае на документе поставщика проставляют штамп с основными реквизитами приходного ордера.

Если количество и качество прибывших на склад материалов не соответствуют данным счета поставщика, приемку материалов производит комиссия и оформляет акт, который служит основанием для предъявления претензий поставщику.

В случае перевозки материалов автотранспортом применяют товарно-транспортную накладную.

Подотчетные лица приобретают материалы в организациях торговли, у других организаций и ферм, на оптовом рынке или у населения. Документами, подтверждающими стоимость приобретенных материалов, являются составляемый подотчетным лицом товарный счет и акт (справка) По возможности подотчетное лицо отражается в акте (справке) данные паспорта продавца товара.

Поступление на склад материалов собственного изготовления, отходов производства, материалов, оставшихся от ликвидации основных средств, оформляют одно- или многострочными накладными на внутреннее перемещение материалов, которые выписывают цехи- сдатчики в двух экземплярах.

Материалы отпускают со склада организации на производственное потребление, хозяйственные нужды и на сторону для переработки и в порядке реализации излишних и неликвидных запасов. Расход материалов, отпускаемых в производство и на другие нужды, ежедневно оформляют лимитно-заборными картами.

Если материалы со склада отпускаются нечасто, то отпуск оформляют одно – или многострочными требованиями.

Для учета движения материалов внутри организации применяют одно- или многострочные накладные на внутреннее перемещение материалов.

Отпуск материалов сторонним организациям или хозяйствам своей организации, расположенным за ее пределами, оформляют накладными на отпуск материалов на сторону.

Вместо первичных документов по расходу материалов можно использовать карточки складского учета Представители цехов- получателей расписываются в получении материалов в этих карточках, которые становятся оправдательными документами. В них проставляют шифр производственных затрат для последующей группировки записей по объектам калькуляции и статьям затрат. Совмещение расходных документов и карточек складского учета уменьшает объем учетной работы и усиливает контроль за соблюдением норм складских запасов.

В небольших организациях отпуск материалов на производство продукции и оказание услуг осуществляется без оформления специальными документами. Фактически израсходованные материалы по их видам отражаются в актах или отчетах о выпуске и реализации готовой продукции.

Акт составляется подекадно работником организации, ответственным за приемку, хранение и реализацию продукции. После утверждения руководителем организации акт служит основанием для списания материалов.

В установленные дни документы по приходу и расходу материалов сдаются в бухгалтерию по реестру приема-сдачи документов.

Вопрос 3. Учет неотфактурованных поставок.

Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком)

Такие поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов не менее чем в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта. Второй его экземпляр направляется поставщику.

Организация принимает меры по установлению поставщика (если он неизвестен) и получению от него расчетных документов.

Если расчетные документы на неотфактурованные поставки получены в том же месяце либо в следующем до составления в бухгалтерии соответствующих регистров по оприходованию материальных запасов, они учитываются в установленном в данной организации порядке.

Неотфактурованные поставки приходуют по счетам учета материальных запасов (в зависимости от назначения принимаемых материальных запасов). При этом материальные запасы приходуют и учитывают в аналитическом и синтетическом бухгалтерском учете по принятым в организации учетным ценам. В случае если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, указанные материальные запасы приходуют по рыночным ценам.

После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетную цену корректируют с учетом поступивших расчетных документов. Одновременно уточняют расчеты с поставщиком.

Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в следующем после представления годовой бухгалтерской отчетности году, то:

А) учетная стоимость материальных запасов не меняется;

Б) величина НДС принимается к бухгалтерскому учету в общем порядке;

В) уточняются расчеты с поставщиком, причем суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью по оприходованным материальным запасам и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы;

Г) уменьшение стоимости материальных запасов отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счетов финансовых результатов (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году);

Д) увеличение стоимости материальных запасов отражается по кредиту счетов расчетов и дебету счетов финансовых результатов (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году)