Земельный налог. Налог на имущество физического лица

Налог на имущество физического лица

Платить его обязаны все владельцы объектов недвижимого имущества: жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений. Если это имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то налог соразмерен доле каждого из них. Совместная собственность на имущество предполагает равную ответственность совладельцев за исполнение налогового обязательства. При этом, по соглашению между ними, плательщиком может быть кто-то один.

Размер налоговой ставки устанавливают представительные органы местного самоуправления. Поскольку ее верхний предел ограничен законом, налог на недвижимость стоимостью до 300 тыс. руб. составляет 0,1%, от 300: до 500 тыс. руб. — 0,1–0,3%, а свыше 500 тыс. руб. — 0,3–2%. Налоги зачисляются в местный бюджет.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговые структуры сведения, необходимые для начисления налогов. Налог на строения, помещения и сооружения начисляют на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Если речь идет о новостройке, налог платят с начала года, следующего за ее возведением или приобретением. Налог на жилплощадь, доставшуюся по наследству, взимают с наследников с момента открытия наследства.

Собственники, совершившие сделку купли-продажи недвижимости, уплачивают налог по очереди в течение календарного года. Продавец обязан исполнять налоговую повинность с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на имущество. Покупатель — начиная с того месяца, когда он стал собственником данного имущества. Не позднее 1 августа ему присылают платежное извещение, а налог он должен выплатить равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. Если гражданин не был своевременно привлечен к уплате налога, ему придется внести платеж не более чем за три предыдущих года. Таким же правилом руководствуются при пересмотре неправильно произведенного налогообложения.

Перечень льготных категорий, освобождающихся от уплаты налога на имущество физических лиц, весьма обширен. В него включены Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, участники гражданской и Великой Отечественной войн и еще ряд категорий граждан, имеющих заслуги перед Отечеством.

Кроме того, налогом не облагают специально оборудованные строения или помещения, принадлежащие деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности, если их используют в качестве творческих мастерских; жилые помещения, в которых организованы открытые для посещения негосударственные музеи, галереи, библиотеки; жилые и хозяйственные строения площадью до 50 кв. м, расположенные на участках граждан в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях.

Для получения льготы необходимо предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие право на нее. Органы местного самоуправления могут устанавливать и другие дополнительные льготы по уплате налога на имущество физического лица.

Земельный налог относится к категории местных налогов, поэтому в соответствии с Налоговым кодексом РФ размер, порядок и срок уплаты, а также налоговые льготы устанавливают нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Этот налог платят организации и физические лица, обладающие земельными участками на правах собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Не облагаются земельным налогом участки на правах безвозмездного срочного пользования или переданные по договору аренды.

Как уже говорилось, налоговые ставки устанавливают местные органы власти. Налоговым кодексом предусмотрен лишь верхний предел земельного налога:

- 0,3% — для участков, признанных землями сельскохозяйственного назначения или расположенных на территории сельскохозяйственных зон в поселениях и используемых для производства сельхозпродукции;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества или животноводства, личного подсобного или дачного хозяйства.

- 1,5% — для прочих земельных участков.

Чтобы рассчитать земельный налог для физических лиц, необходимо знать кадастровую стоимость земельного участка (налоговую базу за календарный год). Эти сведения налоговые органы получают в государственном земельном кадастре.

Для некоторых категорий граждан налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. Право на такую льготу имеют Герои Советского Союза, Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы; определенные категории инвалидов, ветераны Великой Отечественной войны и др.

Освобождены от уплаты земельного налога религиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов и организации, владеющие участками, занятыми государственными автомобильными дорогами общего пользования.

Законодатели готовят изменения, в соответствии с которыми в ближайшем будущем будет введен налог на недвижимость, который заменит земельный налог и налог на имущество физического лица. И если сейчас земельный налог рассчитывают исходя из кадастровой стоимости участка, а налог на имущество физического лица исходя из стоимости БТИ, то налог на недвижимость будет зависеть от рыночной стоимости недвижимого имущества. Но раньше 2010 года его введения ждать не стоит.

Налог на доходы физического лица (НДФЛ)

Этим налогом в размере 13% облагается заработная плата каждого работника. Кроме того, НДФЛ платят с дохода от сдачи квартиры или жилого дома в аренду и продажи недвижимого имущества. В некоторых случаях этот налог распространяется на имущество, перешедшее в порядке дарения.