Основные этапы развития налогообложения

Данила С. Белоусов

Налоговое право. Конспект лекций

 

Аннотация

 

М.: АйПиЭр Медиа, 2011, 133с.

 

Данное издание представляет собой конспект лекций, подготовленный в соответствии с государственным образовательным стандартом по курсу «Налоговое право» и содержит основные вопросы по данной дисциплине.

Работа с пособием поможет студентам и слушателям вузов освоить и успешно сдать зачеты и экзамен по данному предмету, она будет полезна государственным, муниципальным служащим и другим лицам, применяющим нормы НК РФ.

 

Оглавление

История возникновения и развития налогообложения

Основные этапы развития налогообложения

Основные учения о налогообложении

Общие положения налогового права России

Понятие налогового права как отрасли права

Предмет и метод налогового права

Система налогового права

Налоговое право в системе российского права

Источники налогового права

Источники налогового права: понятие и классификация

Налоговый кодекс Российской Федерации

Нормативные правовые акты о налогах и сборах: понятие, виды, условия их соответствия налоговому законодательству

Индивидуальные налогово-правовые акты

Решения Конституционного Суда РФ в системе правового регулирования налоговых отношений

Понятие налога, его роль и основные функции

Налог, как правовая категория, его характерные черты

Соотношение налога и иных обязательных платежей

Функции и основные элементы налогообложения

Правовые основы системы налогов и сборов

Система принципов налогообложения

Классификация налогов и сборов в современной теории и практике налогообложения

Действие налогового законодательства в пространстве, времени и по кругу лиц

Нормы налогового права

Понятие норм налогового права и их особенности

Виды норм налогового права

Нормы-принципы и нормы-дефиниции в налоговом праве

Налоговые правоотношения

Понятие налоговых правоотношений, их функции, виды

Структура налоговых правоотношений. Объект налоговых правоотношений

Юридические факты в налоговом праве

Правовой статус налогоплательщиков, налоговых агентов и налоговых представителей

Понятие и виды налогоплательщиков и плательщиков сборов, их права и обязанности

Налоговые агенты и сборщики налогов

Институт представительства в налоговых правоотношениях

Правовой статус органов налогового контроля

Налоговые органы в Российской Федерации, их права, обязанности и ответственность

Правовой статус Федеральной налоговой службы Российской Федерации

Органы МВД России: права, обязанности и ответственность в сфере налогового администрирования

Банки как субъекты налогового права

Налоговая обязанность

Понятие, основания возникновения и прекращения налоговой обязанности

Исполнение налоговой обязанности

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм – налогов, сборов или пени

Изменение срока уплаты налога, сбора или пени

Инвестиционный налоговый кредит

Налоговый контроль

Понятие и значение налогового контроля

Формы и виды налогового контроля

Налоговый контроль за расходами физического лица

Налоговые проверки

Налоговые проверки

Выездная налоговая проверка

Камеральная налоговая проверка

Оформление результатов выездной налоговой проверки

Налоговый учет и налоговая тайна

Бухгалтерский и налоговый учет в системе налога

Налоговая декларация

Налоговая тайна

Характеристика основных нарушений законодательства о налогах и сборах

Понятие, основные черты и стадии налогового процесса

Понятие, юридические признаки и особенности налоговых правонарушений

Субъекты налогового правонарушения

Налоговые правонарушения

Общее понятие и способы уклонения от уплаты налогов

Налоговая ответственность

Принципы налоговой ответственности

Стадии налоговой ответственности

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

Обстоятельства, исключающие ответственность и освобождающие от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах

Санкции в налоговом праве

Налоговые санкции. Давность взыскания налоговых санкций

Конституционные принципы назначения санкций

Защита прав налогоплательщиков

Защита прав налогоплательщиков. Административный порядок

Судебный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков

Общая характеристика федеральных налогов и сборов

Основные положения

Налог на добавленную стоимость

Акцизы

Налог на доходы физических лиц

Единый социальный налог

Налог на прибыль организаций

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на наследование или дарение

Водный налог

Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

Государственная пошлина

Региональные налоги и сборы

Налог на имущество организаций

Налог на игорный бизнес

Транспортный налог

Местные налоги и сборы

Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

Особенности налогообложения для отдельных видов деятельности

Упрощенная система налогообложения

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Особенности налогообложения отдельных субъектов

Налогообложение кредитных организаций

Система налогообложения в свободных экономических зонах

ЗАТО

Международное налоговое право

Понятие и предмет международного налогового права

Источники международного налогового права

Международные соглашения по вопросам налогообложения

 

 

Лекция 1. История возникновения и развития налогообложения

 

Основные этапы развития налогообложения

 

Налоги являются одним из древнейших финансовых институтов. Они возникли одновременно с государством. В развитии налогообложения всех государств принято выделять следующие основные периоды:

IV в. до н. э. – V в. н. э. – появляются налоги, начинает складываться механизм их взимания. Вначале они носят нерегулирующий характер, взимаются по мере необходимости в натуральной форме. По мере увеличения государственных расходов, налоги начинают взиматься в денежной форме, и регулярно увеличивается их размер. Постепенно они становятся основным источником доходов государства.

V–XVIII вв.: существуют определенные налоговые системы, которые запутаны и развиты крайне слабо. Налоги вводятся на определенный период в связи с необходимостью финансирования целевых затрат – взимаются одновременно, когда в казне заканчиваются средства. Большое внимание уделяется косвенному налогообложению, впервые вводятся акцизы с ввозимых и вывозимых товаров. Но сбор налога на данном этапе – вид предпринимательской деятельности: право сбора налога выкупается у государства отдельными гражданами. Налог становится главным источником формирования государственной казны.

Конец XVIII – конец XIX в.: происходит процесс юридизации налога, формируются принципы налогообложения, и предпринимается попытка сформулировать определения налогового платежа, происходят споры о месте налогов в системе государства. К середине XIX в. Число налогов увеличено, и большое значение придается соблюдению юридической формы при введении и взимании налогов. Разрабатываются теоретические основы налогообложения. Налоги стали устанавливаться исходя из принципа всеобщности.

С начала XX в. – становление конструкций современных налоговых систем, основанных на научных принципах налогообложения. Ведущее место занимает прямое налогообложение. Данный этап характеризуется непрекращаемыми налоговыми реформами, направленными на поиски оптимальной налоговой системы.

Необходимо отметить, что политические и экономические изменения неизбежно приводили и к изменению систем налогообложения. Процесс эволюции налогообложения условно можно разделить на 2 этапа:

1) акты о налогообложении, обеспечивающие защиту и признание прав только государства, основные принципы налогообложения – общеобязательность и безусловность, нормативные акты фиксируют право государства на изъятие определенной части собственности своих подданных по случаю возникшей необходимости;

2) акты о налогообложении начинают защищать права и интересы не только государства, но и обязанных лиц. На смену принципу безусловности приходят принципы законности, соблюдение прав налогоплательщика, соразмерности налогового бремени, справедливости.