2018-02-13
932
Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. Активы – это хозяйственные средства предприятия, его имущество.
Все активы (А) подразделяются на:
- долгосрочные – внеоборотные активы, или основной капитал (I раздел);
- текущие, (оборотные) активы (II раздел). Они характеризуют имущественное положение организации, его деловую и инвестиционную активность.
Анализ капитала предприятия (основной и оборотный) можно проводить по различным классификационным группам:
- активы материальные – активы, имеющие вещественную форму. В эту группу активов входят: основные средства, незавершенное строительство, оборудование, предназначенное к монтажу, производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция;
- активы финансовые – группа активов, находящаяся в форме наличных денежных средств в кассе, на расчетных счетах и различные финансовые инструменты, такие как дебиторская задолженность, краткосрочные и долгосрочные финансовые инвестиции предприятия;
|
|
|
- денежные активы – совокупная сумма денежных средств.
Состав, структура и динамика оборотных активов анализируется на основе сравнительного аналитического баланса с использованием методов вертикального, горизонтального, коэффициентного анализа.
Пассивная часть баланса включает три раздела.
Раздел III «Капитал и резервы» объединяет собственные источники организации и состоит из статей:
- Уставный капитал (в соответствии с учредительными документами показывается величина уставного или складочного капитала);
- Собственные акции, выкупленные у акционеров (при подсчете итога по разделу III баланса данная сумма берется со знаком минус);
- Добавочный капитал (отражается эмиссионный доход акционерного общества, прирост имущества от переоценки, часть нераспределенной прибыли, направленной на капитальные вложения);
- Резервный капитал (формируется в соответствии с законодательством РФ или, согласно, учредительных документов);
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Раздел IV долгосрочные обязательства:
- займы и кредиты;
- отложенные налоговые обязательства;
- прочие долгосрочные обязательства.
Раздел V Краткосрочные обязательства:
- займы и кредиты (подлежащие погашению в течение 12 месяцев);
- кредиторская задолженность;
Расшифровка состояния и движения кредиторской задолженности приводится в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по видам задолженности: поставщикам и подрядчикам, перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам, прочие кредиторы.
|
|
|
- задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (начисленные, но невыплаченные дивиденды, проценты по акциям, облигациям);
- доходы будущих периодов: показываются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам;
- оценочные обязательства: показываются остатки сформированных резервов согласно нормативным документам на оплату отпусков, ремонт основных средств, по подготовительным работам в связи с сезонностью производства и др.
- прочие обязательства.
Поступление, приобретение, создание имущества предприятия осуществляется за счет собственного и заемного капитала.
Капитал – это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.
Формируется капитал предприятия как за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников.
Основным источником финансирования является собственный капитал.
Уставный капитал – это сумма средств учредителей. Уставный капитал формируется в процессе первоначального инвестирования средств. Вклады учредителей в уставный капитал могут быть в виде денежных средств, имущественной форме и нематериальных активов. Величина уставного капитала объявляется при регистрации предприятия и при корректировке его величины требуется перерегистрация учредительных документов.
Добавленный (добавочный) капитал образуется в результате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной их стоимости (эмиссионный доход), амортизационных отчислений и продажи части имущества.
Основным источником пополнения собственного капитала является прибыль предприятия.
Заемный капитал – это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг, коммерческие бумаги и др. Он подразделяется на долгосрочный (более года) и краткосрочный (до года).
Состав, структура и динамика капитала и обязательств анализируется на основе сравнительного аналитического баланса с использованием методов вертикального, горизонтального, коэффициентного анализа.
Анализ непосредственно по балансу – дело довольно трудоемкое и неэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.
Экономисты рекомендуют исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики.
Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации.
Этот баланс фактически обобщает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.
Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. В число исследуемых показателей нужно включать следующие:
1. Общая стоимость активов организации (строка 1100 + строка 1200).
2. Стоимость иммобилизованных (т.е. внеоборотных) активов (строка 1100).
3. Стоимость мобильных (оборотных) средств (строка 1200).
4. Стоимость материальных оборотных средств (строка 1210 + строка 1220).
5. Величина собственного капитала организации (строка 1300).
6. Величина заемного капитала (строка 1400 + строка 1500).
7. Величина собственных оборотных средств (строка 1300 – строка 1100).
|
|
|
8. Величина устойчивого капитала, равная сумме собственного капитала и долгосрочных обязательств (строка 1300 + строка 1400).
9. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (строка 1200 – строка 1500).
Схема построения аналитического баланса представлена в таблице 1.
Схема построения аналитического баланса
| Наименование статей | Абсолютные величины | Относительные величины | Изменения | |||||
| на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | в абсолютных величинах | в структуре | в % к величине на начало года | в % к изменению итога баланса | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=3-2 | 7=5-4 | 8=6/2х100 | 9 |
| АКТИВ | ||||||||
| А … Аi … Аn | А1 | А2 | 
| 
| 
| 
| 
| 
|
| БАЛАНС (Б) | Б1 | Б2 | 100 | 100 | 
| 0 | 
| 100 |
| ПАССИВ | ||||||||
| П … Пj … Пm | П1 | П2 | 
| 
| 
| 
| 
| 
|
| БАЛАНС (Б) | Б1 | Б2 | 100 | 100 |
| 0 |
| 100 |
В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются:
1) валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;
2) темпы прироста (в %) оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста в процентах внеоборотных активов;
3) собственный капитал организации в абсолютном выражении должен превышать заемный и (или) темпы его роста в процентах должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;
4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковы или кредиторской — чуть выше;
5) доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 50%.
6) в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток», т.е. число в строке 1370 должно быть без скобок.
