Единый сельскохозяйственный налог

В соответствии с п. 1 ст. 346.2 НК РФ налогоплательщиками ЕСХН признаются ЮЛ и ИП являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном главой 26.1 Кодекса.

ЮЛ и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе добровольно перейти на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются ЮЛ и ИП, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, доход от реализации которой должен составлять не менее 70%. Перечни видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, утверждены Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 N 458 [20]. Не вправе применять ЕСХН производители подакцизных товаров.

С 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 23.06.2016 N 216-ФЗ на льготный ЕСХН могут перейти также ЮЛ и ИП,, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям и имеющие от этого не менее 70% дохода. Это работы по подготовке полей к посевам, возделыванию сельхозкультур, обрезке фруктовых деревьев и виноградной лозы, пересаживанию риса, рассаживанию свеклы. В сфере животноводства льготное налогообложение распространяется на услуги по выпасу и перегонке скота, содержанию сельскохозяйственных животных и уходу за ними.

ЕСХН освобождает ЮЛ от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, а ИП - от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц, используемого для осуществления предпринимательской деятельности. Также плательщики ЕСХН освобождены от налога на добавленную стоимость(исключение НДС при импорте товаров и НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).

ЕСХН платится по ставке 6% с разницы между доходами и расходами (ст. 346.4, п. 1 ст. 346.8 НК РФ).

ЕСХН можно совмещать с ЕНВД и ПСН, но нельзя совмещать с общим режимом налогообложения и УСН.

Перейти на ЕСХН сельскохозяйственные товаропроизводители могут с начала нового года подавуведомление о переходе на ЕСХН в свою ИФНС не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). Вновь созданное ЮЛ и вновь зарегистрированный ИП вправе перейти на ЕСХН, подав уведомление в ИФНС в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ). ИП, своевременно не уведомившие о переходе на уплату ЕСНХ, не признаются налогоплательщиками ЕСХН.. В таком случае они исчисляют налоги по общей системе налогообложения (ОСН).

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся ЕСНХ, ИП должен уведомить налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

ЮЛ и ИП, которые по итогам года перестает быть сельхозпроизводителем, теряют право на применение ЕСХН и должны сообщить об этом в ИФНС в течение 15 рабочих дней с начала следующего года, не позднее 31 января следующего года доплатить налог на прибыль, НДС и налог на имущество за весь прошлый год.

ИП платит ЕСХН по итогам года: по итогам первого полугодия - не позднее 25 июля; по итогам года - не позднее 31 марта следующего года. Декларацию по ЕСХН за год надо сдать в ИФНС не позднее 31 марта следующего года. Уплата ЕСХН и авансового платежа по нему производится налогоплательщиками по месту жительства ИП (местонахождению организации).

ИП, применяющие ЕСХН, ведут книгу учета доходов и расходов.