Основные принципы построения современной налоговой системы

В первый раз принципы налогообложения были сформулированы в XVIII в. величавым шотландским исследователем экономики и естественного права Адамом Смитом (1725-1793) в его именитом труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.). Назовем важные из их.

1. Принцип равенства и справедливости, согласно которому все граждане обязаны участвовать в формировании финансов государства соразмерно получаемым доходам и возможностям.

2. Принцип определенности налогообложения состоит в том, что налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, определено время его уплаты, способ и размер налога должны быть ясны и известны как самому налогоплательщику, так и всякому другому.

3. Принцип удобства налогообложения. Смысл этого принципа состоит в том, налогообложение должно осуществляться и тогда так (тем методом), когда и как плательщику удобнее всего платить его.

4. Принцип экономности, по которому должна быть обеспечена максимальная эффективность каждого конкретного налога, вы­ражаемая в низких издержках государства на сбор налогов и содержание налогового аппарата. Административные расходы по управлению налоговой системой и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальны.

Принципы налогообложения в РФ установлены в статье 3 НК РФ. К ним относятся:

1. Принцип законности. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом.

2. Принцип обязательности уплаты налогов и сборов. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

3. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

4. Принцип экономической обоснованности. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

5. Обеспечение единого экономического пространства РФ и, недопустимо прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

6. Принцип определенности. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).