double arrow

Задача 2.1. Расчет квартальных авансовых платежей организацией по налогу на прибыль.


Налог на добавленную стоимость

Задача типовая 1

Данные для решения задачи:

В течение налогового периода организация реализовала продукцию на 500 тыс. руб. (без НДС). За этот же период хозяйственным способом был построен гараж для собственных нужд. Стоимостью строительно-монтажных работ составила 100 тыс. руб. (без НДС).

Оприходовано и отпущено в производство материальных ценностей на сумму 200 тыс. руб. (в т.ч. НДС), из них оплачено 177 тыс. руб. На сумму поставленных материальных ценностей получены счета-фактуры в отчетном налоговом периоде.

Ставка налога – 18%.

Определить:сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Решение:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налоговых вычетов.

1. Определяем сумму налогооблагаемой базы:

500 тыс.руб. + 100 тыс.руб. = 600 тыс.руб.

2. Рассчитываем сумму налога, предъявленную покупателям:

600 тыс.руб. * 18% = 108 тыс.руб.

3. Исчисляем сумму налогового вычета. К вычетам относятся суммы налога по полученным счетам фактурам, предъявленные налогоплательщику при приобретении товарно-материальных ресурсов, работ, услуг. По условиям задачи всего получено материальных ресурсов на сумму 200 тыс.руб. (в т.ч. НДС). Таким образом сумма НДС, подлежащая зачету: 200 тыс.руб.* 18% : 118% = 30508 руб.




4. Определяем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:

108 000 руб. – 30508 руб. = 77 492 руб.

 

Задача типовая 2

Определения налоговой базы по операциям, облагаемым по общей ставке

Данные для решения задачи:

В течение I квартала организация "Альфа", осуществляющая оптовую торговлю, реализовала 300 т макаронных изделий по цене 10 тыс. руб. за тонну (без учета НДС). Макаронные изделия были реализованы 20 покупателям по 15 т каждому согласно договорам поставки. Кроме того, организация поставила 30 т крупы по цене 4 тыс. руб. за тонну (без учета НДС) 10 покупателям.

Решение:

1. Макаронные изделия и крупа облагаются по одной ставке НДС в размере 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ). Следовательно, налоговая база по всем осуществленным в I квартале операциям определяется организацией суммарно.

Итак, по итогам I квартала при исчислении суммы НДС налоговая база равна:

НБ = (НБм1 + НБм2+ ... + НБм20) + (НБк1 + НБк2 + ... + НБк10),

где НБ - общая сумма налоговой базы;

НБм - налоговая база по реализации макаронных изделий;

НБк - налоговая база по реализации крупы.

НБ = ((15*10 000+…+15*10 000) + (3*4 000+…+3*4 000)) = 3000000 + 120 000 = 3120000 руб.

2. Общая сумма НДС по итогам I квартала исчисляется следующим образом:

сумма НДС = НБ x 10%.

3120000 * 10 % = 312000 руб.

Задача типовая 3

Определения налоговой базы по операциям, облагаемым по разным ставкам



Данные для решения задачи:

За основу возьмем условия предыдущего примера с тем дополнением, что в I квартале организация "Альфа" также выполнила хозяйственным способом строительство склада для хранения товаров на сумму 3 млн. руб. и реализовала остатки материалов, не использованных при выполнении строительных работ на сумму 50 тыс.руб.

Решение:

Реализация макаронных изделий и крупы облагается по общей ставке НДС в размере 10%.

Выполнение строительно-монтажных работ хозяйственным способом и реализация строительных материалов облагаются НДС по ставке 18%.

Следовательно, налоговая база по реализации продовольственных товаров определяется отдельно от налоговой базы по выполнению СМР и реализации строительных материалов.

Итак, по итогам I квартала при исчислении суммы НДС организация "Альфа" определяет две налоговые базы:

 

1) НБ1 = (НБм1 + НБм2 + ... + НБм20 + НБк1 + НБк2 + ... + НБк10),

где НБ1 - налоговая база по реализации продовольственных товаров;

НБм - налоговая база по реализации макаронных изделий;

НБк - налоговая база по реализации крупы;

НБ1 = 3000000 + 120 000 = 3120000 руб.

 

2) НБ2 = (НБсмр + НБмат),

где НБ2 - общая налоговая база по выполненным СМР и по реализации строительных материалов;

НБсмр - налоговая база по выполнению СМР;

НБмат - налоговая база по реализации строительных материалов.

НБ2 = 3 000 000 + 50 000 = 3 050 000 руб.

 

Общая сумма НДС по итогам I квартала исчисляется следующим образом:



сумма НДС = (НБ1 x 10%) + (НБ2 x 18%).

3120000*10% + 3050000*18% = 549 000 руб.

Задача 1. Расчет суммы налога на добавленную стоимость.

Данные для решения задачи:

Предприятие является плательщиком НДС, ставка – 18%. В налоговом периоде совершены следующие операции:

1. Выполнено и сдано заказчиком работ на сумму 950 000 руб. (без НДС)

2. Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы 350 000 руб. (С НДС)

3. Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 650 000 руб. (С НДС)

4. Получено и оприходовано материалов производственного назначения на сумму 750 000 руб. (С НДС). На сумму поставленных материальных ценностей получены счета-фактуры в отчетном налоговом периоде.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Задача 2. Расчет суммы налога на добавленную стоимость.

Данные для решения задачи:

Предположим, что производство и реализация мебели из массива дерева включает четыре обособленные технологические стадии, осуществляемые разными юридическими лицами. На первой стадии лесозаготовительное предприятие заготавливает на отведенной лесосеке брёвна и продает их лесопильному предприятию, по цене 300 руб. Лесопильное предприятие распиливает полученные брёвна на доски и продает их мебельному предприятию, прибавив к стоимости 600 руб. То, в свою очередь производит из них мебель и продает магазину, добавив к стоимости еще 600 руб. В магазине цена реализации повысится ещё на 800 руб.

Налоговая ставка – 18%.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет на всех стадиях производства.

Решение задачи осуществить в таблице следующей формы:

Стадия Стоимость приобретенных материалов и товаров (с НДС) Стоимость приобретенных материалов и товаров (без НДС) НДС к вычету (по приобретенным материалам и товарам) Добавленная стоимость Стоимость готовой продукции с учетом добавленной стоимости (без НДС) НДС к уплате от стоимости готовой продукции Стоимость готовой продукции (с НДС) НДС к уплате в бюджет
1                
2                
3                
4                
Итого                

Налог на прибыль

Задача типовая 1.

Исчисление суммы квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль.

Данные для решения задачи:

Налоговая база предприятия:

- по итогам I квартала – 350 000 руб.;

- по итогам полугодия – убыток 150 000 руб.;

- по итогам 9 месяцев – 600 000 руб.

Ставка налога, соответствующая налоговой базе, составляет 20%.

Ежемесячные авансовые платежи в течение каждого квартала предприятие не уплачивает.

Определить:сумму квартальных авансовых платежей и определить сумму, подлежащую уплате за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

Решение:

Сумма квартального авансового платежа по итогам каждого отчетного периода рассчитывается исходя из налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, и соответствующей ставки налога.

1. Сумму квартального авансового платежа по итогам I квартала:

Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала составит:

АП1 = 350 000 руб. x 20% = 70 000 руб.

2. Квартальный авансовый платеж за полугодие:

Так как по итогам полугодия предприятием был получен убыток в сумме 150 000 руб., налоговая база признается равной нулю. Таким образом, исчисленный квартальный авансовый платеж и сумма, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам полугодия, будут равны нулю.

При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу.

3. Квартальный авансовый платеж по итогам девяти месяцев:

АП3 = 600 000 руб. x 20% = 120 000 руб.

Таким образом, исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом с начала года до окончания девяти месяцев, возникнет обязанность по уплате квартального авансового платежа в размере 120 000 руб.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет, равна исчисленной сумме квартального авансового платежа по итогам девяти месяцев, так как отсутствие обязанности уплачивать авансовый платеж по итогам полугодия не было.

Таким образом, предприятие в срок до 28 октября должно перечислить в бюджет сумму, рассчитанную следующим образом:

СП = АП3(к уплате по итогам 9 мес.) – АП1(уплачено по итогам I кв.)

120 000 руб. – 70 000 руб. = 50 000 руб.

Задача типовая 2.

Исчисление суммы налога на прибыль по итогам налогового периода.

Данные для решения задачи:

Налогооблагаемая прибыль предприятия по итогам года составила 2 млн. руб.

Ставка налога, соответствующая налоговой базе, составляет:

- в федеральный бюджет – 2%;

- в бюджет Республики Карелия – 18%.

Сумма авансового платежа, исчисленного по итогам 9 месяцев, составила 120 000 руб. (в т.ч. федеральный бюджет 12 000 руб., бюджет Республики Карелия – 108 000 руб.).

Ежемесячные авансовые платежи на IV квартал были начислены на общую сумму 60 000 руб. (в т.ч. федеральный бюджет 6 000 руб., бюджет Республики Карелия – 54 000 руб.).

Определить: сумму налога, которую гостинице необходимо уплатить в бюджет по итогам налогового периода.

Решение:

1. Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, составит 400 000 руб., в том числе:

- в федеральный бюджет – 40 000 руб. (2 000 000 руб. x 2%);

- в бюджет субъекта РФ – 360 000 руб. (2 000 000 руб. x 18%).

2. Общая сумма авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода, составила 180 000 руб., в том числе:

- в федеральный бюджет – 18 000 руб. (12 000 руб. + 6000 руб.);

- в бюджет субъекта РФ – 162 000 руб. (108 000 руб. + 54 000 руб.).

3. Сумма налога, которая должна быть перечислена в бюджет по итогам налогового периода, составит 220 000 руб., в том числе:

- в федеральный бюджет – 22 000 руб. (40 000 руб. - 18 000 руб.);

- в бюджет субъекта РФ – 198 000 руб. (360 000 руб. - 162 000 руб.).

Задача 2.1. Расчет квартальных авансовых платежей организацией по налогу на прибыль.

Данные для решения задачи:

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль нарастающим итогом с начала года предприятия «Омега» составила:

- по итогам I квартала – 250 000 руб.;

- по итогам полугодия – 150 000 руб.;

- по итогам 9 месяцев – убыток 200 000 руб.;

- по итогам года – 250 000 руб.

Общая ставка налога, соответствующая налоговой базе, составляет 20%.

Ежемесячные авансовые платежи в течение каждого квартала предприятие «Зодиак» не уплачивает.

Определить:сумму квартальных авансовых платежей и определить сумму, подлежащую уплате за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период в целом.







Сейчас читают про: