2018-02-13
768
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ЖИТОМИРСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНОЛОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Кафедра бухгалтерського обліку і контролю
Методичні вказівки до практичних та семінарських занять студентів денної форми навчання з курсу
«ОБЛІК І АНАЛІЗ ДОГОВІРНОГО ПРОЦЕСУ»
Затверджено
на спільному засіданні кафедр
бухгалтерського обліку і контролю та аналізу і статистики
Протокол № 1 від 28 серпня 2009 р.
Житомир
2009
ВСТУП
Навчальна дисципліна “Облік і аналіз договірного процесу” є дисципліною, яка обирається ВУЗом для вивчення студентами спеціальності 7.030509 “Облік і аудит”.
Цей курс є узагальнюючим у вивченні облікових дисциплін студентами спеціальності 7.030509 “Облік і аудит”. Тим самим він сприяє закріпленню знань з курсів “Макроекономіка”, “Мікроекономіка”, “Теорія бухгалтерського обліку”, «Фінансовий облік І», «Фінансовий облік ІІ», “Аудит”, “Фінанси”, “Економічний аналіз”, “Контроль і ревізія”, “Податковий облік”, “Основи права”, “Господарське право”, дає можливість більш ефективно застосувати набуті знання на практиці.
|
|
|
Метою вивчення дисципліни є формування системи теоретичних знань з обліку договірного процесу.
Завданням дисципліни є вивчення методів і технології обліку найпоширеніших фінансових та господарських операцій за господарськими договорами, набуття вмінь документального забезпечення та відображення операцій за договорами у системі рахунків бухгалтерського обліку, складання претензій та позовних заяв.
Предмет вивчення: операції за господарськими договорами.
В результаті вивчення цієї дисципліни студент повинен:
– знати: теоретичні аспекти договірного процесу, нормативні акти, які його регламентують;
– вміти: організовувати договірний процес, аналізувати доцільність укладання конкретного договору, моделювати вплив умов договору на податкові та бухгалтерські наслідки для підприємства.
Для досягнення зазначених вище цілей і завдань велике значення має самостійна творча робота студента.
Методичні вказівки до практичних та семінарських занять з курсу «Методика ведення переговорів за участю бухгалтерів» включають плани семінарських занять, перелік навчальних завдань, короткий конспект лекцій та рекомендовану літературу.
ПРОГРАМА ДИСЦИПЛІНИ
«ОБЛІК І АНАЛІЗ ДОГОВІРНОГО ПРОЦЕСУ»
ТЕМА 1. Договірний процес як складова роботи бухгалтерської служби
1.1. Сутність та значення договірного процесу.
1.2. Об’єкти бухгалтерського обліку в договірному процесі.
1.3. Етапи та порядок ведення переговорів.
1.4. Участь бухгалтерів в договірному процесі.
|
|
|
ТЕМА 2. Договір в господарській діяльності підприємства
2.1. Поняття та значення договору.
2.2. Класифікація договорів для цілей бухгалтерського обліку.
2.3. Форма договору.
2.4. Порядок укладання договору
ТЕМА 3. Забезпечення виконання зобов’язань: правові засади та методика обліку Загальні положення про забезпечення виконання договірних зобов’язань.
3.1. Застава.
3.2. Неустойка (штраф, пеня).
3.3. Порука.
3.4. Гарантія.
3.5. Притримання.
3.6. Завдаток
ТЕМА 4. Договори на передачу майна: особливості укладання, виконання та облікового відображення
4.1. Договір оренди.
4.2. Договір лізингу.
4.3. Договір поставки.
Договір дарування.
Договір найму.
Договір прокату.
Договір купівлі-продажу
ТЕМА 5. Договірна політика підприємства
5.1. Зміст договірної політики підприємства.
5.2. Положення про договірну політику підприємства.
5.3. Моделювання умов договору як засіб оптимізації податкових наслідків
ТЕМА 6. Звітність підприємства за договірним процесом
6.1. Внутрішня звітність за договірним процесом.
6.2. Зовнішня звітність за договірним процесом
ТЕМА 7. Господарсько-правова відповідальність та облікове відображення її наслідків
7.1. Досудовий порядок реалізації господарсько-правової відповідальності.
7.2. Відшкодування збитків у сфері господарювання.
7.3. Штрафні та оперативно-господарськi санкції.
7.4. Адміністративно-господарськi санкції.
ТЕМА 8. Договори на виконання робіт: особливості укладання, виконання та облікового відображення
8.1. Договір підряду.
8.2. Договір побутового підряду.
8.3. Договір будівельного підряду
ТЕМА 9 Договори на надання послуг: особливості укладання, виконання та облікового відображення
9.1. Договір доручення.
9.2. Договір комісії.
9.3. Договір перевезення.
9.4. Договір зберігання.
9.5. Договір транспортного експедирування.
9.6. Договір страхування.
9.7. Договір управління майном.
9.8. Договір факторингу.
9.9. Договір комерційної концесії (франчайзинг)
Орієнтовний розподіл часу за окремими темами наведено в таблиці 1.
Таблиця 1
Розподіл навчального часу за окремими темами для студентів денної форми навчання
| Змістові модулі | Години | ||||
| всього | в тому числі | ||||
| аудиторні | самостійне вивчення | ||||
| лекційні | практичні | разом | |||
| Договірний процес як складова роботи бухгалтерської служби | 6 | 1 | 1 | 2 | 1 |
| Договір в господарській діяльності підприємства | 4 | 1 | 1 | 2 | 2 |
| Забезпечення виконання зобов’язань: правові засади та методика обліку | 7 | 2 | 2 | 4 | 2 |
| Договори на передачу майна: особливості укладання, виконання та облікового відображення | 6 | – | – | – | 5 |
| Договірна політика підприємства | 4 | 1 | 1 | 2 | 2 |
| Звітність підприємства за договірним процесом | 6 | – | 1 | 1 | 2 |
| Господарсько-правова відповідальність та облікове відображення її наслідків | 7 | 2 | 2 | 4 | 2 |
| Договори на виконання робіт: особливості укладання, виконання та облікового відображення | 1 | – | – | – | 3 |
| Договори на надання послуг: особливості укладання, виконання та облікового відображення | 1 | – | – | – | 3 |
| Модульна контрольна робота (8-й тиждень) | 7 | 1 | - | 1 | 3 |
| Разом | 41 | 8 | 8 | 16 | 25 |
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 1
ТЕМА: БУХГАЛТЕРСЬКА СЛУЖБА В КОНТЕКСТІ УПРАВЛІННЯ ДОГОВІРНИМ ПРОЦЕСОМ
Мета: – засвоїти сутність договірного процесу підприємства;
– довести в дискусійному порядку доцільність участі в договірному процесі представників бухгалтерської служби підприємства;
– навчитися відображати представницькі витрати в бухгалтерському обліку та обліку розрахунків за податками і платежами.
ПЛАН ПРАКТИЧНОГО ЗАНЯТТЯ № 1
1. Сутність та значення договірного процесу
2. Участь бухгалтера в договірному процесі
3. Представницькі витрати: поняття та методика обліку
|
|
|
ТЕМИ ДОПОВІДЕЙ
1. Документальне оформлення представницьких витрат
2. Особливості ведення переговорів в різних країнах (країна обирається студентом самостійно)
3. Роль жестів у веденні переговорів
4. Формальні та неформальні культури, ставлення до часу, дистанція у спілкуванні – особливості представників різних країн.
НАВЧАЛЬНІ ЗАВДАННЯ
ЗАВДАННЯ ДЛЯ ЗАКРІПЛЕННЯ ЛЕКЦІЙНОГО МАТЕРІАЛУ
Завдання 1.
Необхідно:
– розмістити наведені стадії договірного процесу у логічному порядку їх проведення;
– пояснити кожну із зазначених стадій та її необхідність у договірному процесі.
Дані для виконання:
| Стадії договірного процесу | Порядок проведення |
| Ведення переговорів | 1 |
| Аналіз виконання договору | 4 |
| Укладання договору | 2 |
| Контроль виконання договору | 5 |
| Виконання договору | 3 |
Завдання 2.
Необхідно:
– розмістити наведені дії сторін договору у логічному порядку їх проведення на кожному з етапів стадії ведення переговорів;
– обґрунтувати доцільність (недоцільність) участі бухгалтера на кожній зі стадій.
Дані для виконання:
| Дії сторін договору | Етапи стадії ведення переговорів | ||
| планування | реалізації | підсумкова | |
| Обговорення прийнятних варіантів для кожної із сторін | 1 | ||
| Підготовка проекту договору | 3 | ||
| Формулювання завдань | 2 | ||
| Збір інформації про потенційних контрагентів | 4 | ||
| Досягнення згоди щодо оптимального варіанту | 1 | ||
| Визначення необхідного обсягу ресурсів для виконання договору | 1 | ||
| Уточнення обраних умов | 2 | ||
| Вибір оптимального варіанту | 2 | ||
| Визначення альтернативних варіантів вирішення завдань з урахуванням чинного законодавства і договірної політики підприємства | 3 | ||
Завдання 3.
Необхідно:
– вказати, який тип інформації застосовується для прийняття рішень в процесі ведення переговорів;
– навести приклади такої інформації.
Дані для виконання:
| Дії сторін договору | Джерело інформації
| ||||
| облікова | аналітична | контрольна | |||
| Обговорення прийнятних варіантів для кожної із сторін | |||||
| Підготовка проекту договору | |||||
| Формулювання завдань | |||||
| Збір інформації про потенційних контрагентів | |||||
| Досягнення згоди щодо оптимального варіанту | |||||
| Визначення необхідного обсягу ресурсів для виконання договору | |||||
| Уточнення обраних умов | |||||
| Вибір оптимального варіанту | |||||
| Визначення альтернативних варіантів вирішення завдань з урахуванням чинного законодавства і договірної політики підприємства | |||||
Завдання 4.
Необхідно: вказати дії бухгалтера на кожній стадії договірного процесу
Дані для виконання:
| Стадії договірного процесу | Дії бухгалтера |
| Ведення переговорів | |
| Укладання договору | |
| Виконання договору | |
| Аналіз виконання договору | |
| Контроль виконання договору |
Завдання 5.
Необхідно: визначити порядок відображення на рахунках бухгалтерського обліку витрат, що виникають на різних стадіях договірного процесу
Дані для виконання:
| Стадії договірного процесу | Види витрат | Відображення на рахунках бухгалтерського обліку |
| Ведення переговорів | – телефонні розмови (стаціонарний та мобільний телефони); | |
| – обслуговування автотранспорту; | ||
| – витрати на відрядження; | ||
| – презентаційні зразки; | ||
| – рекламні буклети | ||
| Укладання договору | – телефонні розмови (стаціонарний та мобільний телефони); | |
| – обслуговування автотранспорту; | ||
| – витрати на відрядження | ||
| Виконання договору | – прямі матеріальні витрати; | |
| – витрати на оплату праці; | ||
| – розподілені загальновиробничі витрати; | ||
| – нерозподілені загальновиробничі витрати; | ||
| – адміністративні витрати; | ||
| – витрати на збут; | ||
| – амортизація; | ||
| Аналіз виконання договору | – витрати на оплату праці; – амортизація; – телефонні розмови; – вартість аудиту виконання договірних умов | |
| Контроль виконання договору | – витрати на оплату праці; – амортизація; – телефонні розмови; – вартість аудиту виконання договірних умов |
ПРАКТИЧНІ ЗАВДАННЯ
Завдання 6.
Необхідно:
– визначити суму представницьких витрат;
– розрахувати суму витрат, яку підприємство має право включити до валових;
– сформулювати змісти господарських операцій та скласти відповідні бухгалтерські проводки.
Дані для виконання:
ТОВ "Б" має затверджений кошторис представницьких витрат на 2007 рік у сумі 16 тис. грн.
На початку року надіслано запрошення делегації представників партнера-нерезидента та отримано офіційну згоду прибути на зустріч. Прийом вирішено приурочити до святкування Дня Києва і провести наприкінці травня.
Представницькі заходи пов'язані з господарською діяльністю і належним чином документально оформлені.
Витрати на прийом делегації і проведення презентації склали:
| Період | Оподатковуваний прибуток за квартал | Презентаційні витрати | Сума, що включається до податкового кредиту з ПДВ | |
| фактичні | межа для включення до валових витрат | |||
| 1 | 2 | 3 | 5 | 6 |
| IV квартал 2006 р. | 120,0 тис. грн. | – | – | – |
| І квартал 2007 р. | 66,0 тис. грн. | 2 200 грн. | ? | ? |
| II квартал 2007 р. | – | 4 800 грн. | ? | ? |
| Разом | – | ? | ? | ? |
Завдання 7.
Необхідно:
– визначити суму представницьких витрат;
– розрахувати суму витрат, яку підприємство має право включити до валових;
– сформулювати змісти господарських операцій та скласти відповідні бухгалтерські проводки.
Дані для виконання:
З метою налагодження партнерських стосунків, реклами власної продукції і підписання договорів про співробітництво підприємство А (платник ПДВ, платник податку на прибуток) запросило делегацію представників підприємства-контрагента (вихідні дані далі наведено в таблиці).
| № з/п | Стаття витрат | Сума, грн. | ||
| всього | у тому числі | |||
| сума без ПДВ | сума ПДВ | |||
| 1 | Транспортна витрати (АТП – платник ПДВ, працює на умовах наступної оплати) | 360,00 | 300,00 | ? |
| 2 | Витрати на харчування | 1440,00 | 1200,00 | ? |
| 3 | Витрати на проведення екскурсій (екскурсійне бюро працює н умовах попередньої оплати) | 240,00 | 200,00 | ? |
| 4 | Витрати на проживання (на умовах наступної оплати) | 1800,00 | 1500,00 | ? |
| Усього | ? | ? | ? | |
Всі витрати належним чином підтверджено документально.
Оподатковуваний прибуток підприємства за попередній рік – 100000 грн.
Завдання 8.
Необхідно:
– визначити суму представницьких витрат;
– розрахувати суму витрат, яку підприємство має право включити до валових;
– сформулювати змісти господарських операцій та скласти відповідні бухгалтерські проводки (для відображення витрат використати рахунки класу 8 та 9).
Дані для виконання:
ТОВ "Б" про проведення презентації подбало заздалегідь. У березні здійснено деякі витрати для майбутнього прийому делегації:
- придбано (на умовах попередньої оплати) канцелярські товари, подарунки та сувеніри для гостей і запрошених на суму 400 грн., крім того, ПДВ — 80 грн.;
- заброньовано місця в готелі, за що сплачено 50 % вартості проживання за добу — 1000 грн., крім того, ПДВ — 200 грн.;
- замовлено й оплачено екскурсійне обслуговування і театрально-концертну програму — 800 грн., крім того, ПДВ — 160 грн.
Інші витрати здійснено безпосередньо перед проведенням презентації (у травні):
- транспортне обслуговування ТОВ "Транспортник" на суму 300 грн., крім того, ПДВ — 60 грн.;
- буфетне обслуговування й урочистий обід, проведений рестораном "На схилах Дніпра" — 1500 грн., крім того, ПДВ — 300 грн. (на умовах попередньої оплати);
- проживання закордонних гостей у готелі "Тепло і затишок" — 2200 грн., крім того, ПДВ – 440 грн.;
- оплата обслуговуючому персоналу, оформленому за договорами підряду, оскільки в штаті підприємства немає відповідних служб (заробітна плата й обов'язкові нарахування) – 800 грн.
| Період | Оподатковуваний прибуток за квартал | Презентаційні витрати |
| межа для включення до валових витрат | ||
| IV квартал 2006 року | 120,0 тис. грн. | – |
| І квартал 2007 року | 66,0 тис. грн. | ? |
| II квартал 2007 року | – | ? |
| Разом | – | ? |
Завдання 9.
Необхідно:
– визначити суму представницьких витрат;
– розрахувати суму витрат, яку підприємство має право включити до валових;
– сформулювати змісти господарських операцій та скласти відповідні бухгалтерські проводки.
Дані для виконання:
ТОВ "Дизайн" з метою реклами своїх послуг і встановлення співробітництва запрошує на прийом, що проводиться в м. Дніпропетровську, представників ТОВ "Меблі", м. Харків, у кількості трьох чоловік. Цей захід оформлюється документами:
| Затверджую: 28.04.08р. (підпис) вик. директор Петров А. Б. Програма проведення прийому представників ТОВ "Меблі" | ||
| Дата | Година | Захід |
| 17.05.08 р. | 17.00 | Зустріч гостей на вокзалі |
| 17.05.08 р. | 18.00 | Поселення в готелі |
| 17.05.08 р. | 19.00 | Вечеря гостей у ресторані |
| 18.05.08 р. | 09.00 | Сніданок гостей у готелі |
| 18.05.08 р. | 10.00 | Презентація послуг, що пропонуються ТОВ "Дизайн", обговорення можливостей співробітництва з ТОВ "Меблі" в офісі фірми. Буфетне обслуговування учасників зустрічі в офісі фірми |
| 18.05.08 р. | 14.00 | Обід учасників заходу в ресторані |
| 18.05.08 р. | 15.00 | Оглядова екскурсія по місту |
| 18.05.08 р. | 16.00 | Супроводження гостей на вокзал |
Затверджую:
Р.
(підпис) Вик, директор Петров А. Б
Кошторис представницьких витрат на проведення прийому представників ТОВ "Меблі" 18 травня 2008 року
(згідно з наказом від 26.04.08 р. № 48)
| № п/п | Найменування витрат на захід | Сума, грн. |
| 1. | Транспортне обслуговування (до маршруту входить оглядова екскурсія по місту) | 500 |
| 2. | Готельне обслуговування | 300 |
| 3. | Харчування в ресторані | 700 |
| 4. | Буфетне обслуговування в офісі | 300 |
| Разом | 1 800 |
