Організація облікового процесу

Найбільш характерною особливістю організації власного капі­талу є форма організації, а саме: приватна, колективна, корпора­тивна.

Об'єктами організації облікового процесу є етапи — пер­винний, поточний і узагальнюючий і об'єкти кожного етапу — номенклатури, носії номенклатур, їхній рух та забезпечення.

Первинний облік власного капіталу характеризує моменти процесу вкладання (внески, набуття права тощо) або вилучення, вихід з учасників, покриття збитків тощо.

Номенклатура має бути пов'язана зі структурою власного ка­піталу: статутний, резервний тощо.

Значна частина носіїв номенклатур первинного обліку визна­чена централізовано в альбомах первинних документів, наприклад касовий прибутковий, касовий видатковий ордери тощо. Якщо не має такого носія, його потрібно розробити, склавши відповідну форму індивідуально. При цьому вона має бути затверджена в установленому порядку.

Сутність організації руху носія первинного обліку полягає у визначенні процесу створення його як економіко-правового доказу та формування основи майбутніх записів у системі кожний носій (доказ) складається графік (документограма) його формування або одержання, якщо документ (носій) надходить від зовнішнього виконавця.

Об'єктами організації поточного обліку є: номенклатура, носії номенклатур та їхній рух.

Основу організації поточного обліку визначають аналітичний та синтетичний облік.

На організацію поточного обліку значний вплив має форма організації підприємницької діяльності: приватна, колективна або корпоративна. Зокрема, це стосується номенклатур поточного обліку для розроблення останніх складають таблиці для кожного но­сія індивідуально.

Основними носіями поточного обліку власного капіталу є реєстри (картки, відомості) аналітичного обліку за об'єктами та синтетичного обліку за рахунками, субрахунками й ознаками, рівнями узагальнення.

В основу організації синтетичного обліку першого порядку доцільно покласти передбачену планом рахунків систему з подальшою деталізацією для потреб фінансової звітності та управління конкретного підприємства.

Завершальним етапом організації носіїв поточного обліку є формування альбомів за ознаками:

♦ носії аналітичного обліку;

♦ носії синтетичного обліку;

♦ інші носи.

 

Організація руху носіїв первинного обліку на етапі поточного обліку

У тих випадках, коли носії первинного обліку багаторазово використовуються на етапі поточного обліку, з'являється по­треба організації їхнього руху на даному етапі. Ця робота виконується так, що до складеної документограми (графіка) руху носія номенклатур первинного обліку додають операції, які потрібно виконати на етапі поточного обліку.

Об'єктами організації узагальнюючого (підсумкового) обліку є, як і на попередніх етапах, номенклатура, носії номенклатур та їхній рух.

Номенклатури підсумкового обліку формуються під впливом узагальнення даних у балансі періоду, показників внутрішнього­сподарської, фінансової, статистичної та податкової звітності.

При цьому найбільш трудомістка робота — це формування даних для фінансового звіту № 4 «Звіт про власний капітал» та приміток до фінансової звітності.

Першим носієм узагальнюючого обліку є баланс періоду. Іншими носіями цього етапу є різні накопичувальні відомості, таблиці, в яких формуються підсумкові дані для потреб управ­ління та складання різних форм звітності.

Формування таких таблиць залежить від форм організації під­приємства (приватне, колективне, корпоративне).

З кожного первинного документа, носія первинної інформації, організацією мають бути охоплені всі операції, від першої до останньої — здавання документа до архіву. На кожний документ складається індивідуальний графік руху.

 

Тема 5. Організація обліку зобов'язань

План лекції

5.1. Визначення, оцінка та класифікація зобов'язань.

5.2. Організація документування операцій з обліку зобов'язань

5.3. Облік довгострокових зобов’язань.

5.4. Облік поточних зобов’язань.

5.5. Облік забезпечень.