2018-02-14
182
Налоговый кодекс РФ определяет всю совокупность федеральных, региональных и местных налогов.
К федеральным налогам и сборам относятся:
- налог на добавленную стоимость (ставка 18% на большинство товаров и услуг, реже 10% или 0%);
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц (ставка 13%);
- налог на прибыль организации (ставка 20%);
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сбор за пользование объектами жтвотного мира и водными биологическими ресурсами;
- обязательные отчисления с заработной платы;
- государственная пошлина.
К региональным налогам и сборам относятся:
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.
К местным налогам и сборам относятся:
- налог на землю;
- налог на имущество физических лиц.
Отметим, что за пределы налогой системы выведены таможенные платежи.
Совокупность налогов классифицируется по следующим признакам:
1. В зависимости от объекта налогообложения:
- прямые налоги, которые взимаются непосредственно с имущества или результатов деятельности (налог на прибыль, на имущество и др.);
|
|
|
- косвенные налоги, которые взимаются с операцией по реализации товаров и услуг и уплачиваются конечным потребителем (акцизы, налог на добавленную стоимость).
2. В зависимости от уровня взимания:
- федеральные, которые устанавливаются на федеральном уровне и могут зачисляться в бюджеты разного уровня;
- региональные;
- местные.
3. В зависимости от субъекта уплаты:
- налоги с юридических лиц;
- налоги с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц).
4. В зависимости от источника уплаты:
- налоги, включаемые в себестоимость (обязательные отчисления с заработной платы);
- налоги, уменьшающие налогооблагаемый доход (…);
- налоги с прибыли (налоги на прибыль организации).
Специальные налоговые режимы
В РФ применяются общие и специальные системы налогообложения. К специальным налоговым режимам относятся:
- упрощенная система налогообложения (УСНО);
- единый налог на вмененный доход;
- единый сельскохозяйственный налог;
- налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции.
Упрощенная система налогообложения (УСНО) применяется в добровольном порядке.
Категория налогоплательщиков: юридические лица, индивидуальные предприниматели. Налоговый период: календарный год.
В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:
- организации: от налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));
|
|
|
- индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).
Объект налогообложения (по выбору налогоплательщика):
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Ставка налога:
- 6% (при выборе объекта налогообложения «доходы»);
- 15% (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы», на основании п.2 ст. 346.20 НК РФ законами субъекта РФ ставка может быть снижена до 5%).
