Прибыль – это часть валового дохода предприятия, создаваемого прибавочным трудом работников.
В общем виде прибыль представляет собой разницу между выручкой (ценой) и себестоимостью услуг (продукции):
П= В (Ц)-З (С\С)
В практике предприятий различают следующие виды прибыли.
Прибыль от производства продукции (работ, услуг) – это разница между стоимостью произведенной продукции по оптовым ценам и ее себестоимостью.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) – это разница между стоимостью реализованной продукции и ее себестоимостью. Рассчитывается с учетом прибыли в остатках нереализованной продукции на начало и конец периода:
П рп = Пон +Птп – Пок
Балансовая прибыль – прибыль (убыток) от всех видов деятельности предприятия. Включает прибыль (убыток):
- от реализации услуг;
- от реализации прочих услуг и товаров (неосновной деятельности);
- от продажи имущества (основных фондов, ТМЦ)
- от внереализационных операций (курсовая разница и т.п.) и др.
Балансовая прибыль с учетом льгот подлежит обложению налогом на прибыль.
Чистая прибыль – балансовая прибыль за вычетом налога на прибыль. Это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Чистая прибыль подлежит распределению по решению собственников:
- создание страховых и резервных фондов (по законодательству);
- покрытие убытков прошлых лет;
- фонд развития производства (фонд накопления) расходуется на приобретение и модернизацию ОПФ;
- фонд потребления (или социального развития коллектива);
- нераспределенная прибыль.
Понятие и виды рентабельности
Рентабельность – один из показателей эффективности функционирования предприятия. В общем виде рентабельность рассчитывается по формуле и измеряется в процентах:
Р= Прибыль\Затраты *100
Рентабельность позволяет сравнивать между собой разновеликие предприятия за различные периоды времени без пересчета цен и условий.
Различают следующие виды рентабельности:
- рентабельность продукции (услуг) Р= Прибыль \ себестоимость *100
- рентабельность предприятия Р= балансовая прибыль\ (ОПФ+ОбС) *100
- рентабельность инвестиций Р= прибыль \ Сумма инвестиций *100
- рентабельность собственного, заемного, акционерного капитала
- рентабельность сделки, отдельного проекта и т.п.
На рентабельность оказывают влияние следующие факторы: себестоимость единицы продукции, объем и структура продукции, централизованно устанавливаемые цены и тарифы на услуги и продукцию, уровень использования ресурсов предприятием.
ЛЕКЦИЯ 6 Налогообложение предприятий
Налоги и налоговая система: сущность, принципы, функции
Налог как экономическая категория выражает постоянно существующие и возобновляющиеся экономические отношения между государством и физическими и юридическими лицами, возникающие в процессе перераспределения вновь созданного продукта.
Налог – это обязательный безвозмездный платеж физического или юридического лица в пользу государства.
Признаками налога выступают обязательность (принудительность), безвозмездность и безэквивалентность.
Обязательными элементами налога являются: наименование налога, налогооблагаемая база, ставка налога, срок уплаты налога, порядок исчисления, льготы.
Налоговая система включает совокупность налогов и законодательно-нормативные акты, а также систему мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства. Основой законодательства выступает Налоговый кодекс РФ, а также федеральные законы, регулирующие основные налоги.
Функциями налогов являются:
1. Фискальная или бюджетообразующая заключается в том, что налоговые платежи составляют основу доходной части бюджетов всех уровней
2. Распределительная – с помощью налогов средства из материальной сферы распределяются в нематериальную, от трудоспособных граждан – к нетрудоспособным
3. Регулирующая заключается в регулировании макроэкономических процессов, спроса и предложения, темпов роста экономики и занятости
4. Стимулирующая заключается в том, что с помощью налогов государство стимулирует развитие отдельных отраслей (видов деятельности) или территорий
5. Контролирующая заключается в недопущении получения сверхдоходов, не обусловленных предпринимательской инициативой.
Принципами налогообложения выступают:
- равноправие налогоплательщиков в отношении порядка начисления и уплаты налогов, предоставления льгот (льготы предоставляются категории плательщика или виду деятельности);
- необремененность налогов (общая сумма начисляемых налогов не должна дестимулировать предпринимательскую деятельность);
- стабильность и предсказуемость изменений (согласно Налоговому кодексу изменения налоговой системы должны осуществляться не позднее, чем за три месяца до даты введения);
- недопущение двойного налогообложения или однократность взимания (разные налоги должны иметь различные налогооблагаемые базы).
В настоящее время налоговая система регулируется Налоговым кодексом РФ, который был полностью введен в действие в 2000г. В 2004-2005гг. Налоговый кодекс был дополнен разделами о специальных налоговых режимах, региональных и местных налогах.