В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок орган контроля за уплатой страховых взносов может принять решение о принудительном взыскании недоимки по взносам (пеней, штрафов) за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика (ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). С 1 января 2012 г. указанное решение о взыскании может передаваться руководителю или физлицу (либо их представителям) одним из трех способов:
1) лично под расписку,
2) по почте заказным письмом,
3) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (форматы, порядок и условия направления решения установят органы контроля за уплатой страховых взносов).
Ранее использовались только первые два способа, причем решение о взыскании направлялось по почте, если вручить его плательщику под расписку было невозможно (ч. 6 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2012 г.).
Любой из вышеперечисленных способов органы контроля за уплатой страховых взносов могут использовать для передачи плательщику:
- требования об уплате недоимки по взносам, пеней и штрафов (ч. 7 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
- акта проверки (ч. 4 ст. 38 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
- решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение правонарушения (ч. 13 ст. 39 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Для направления указанных документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи органы контроля установят соответствующие форматы и порядок (ч. 7 ст. 22, ч. 4 ст. 38, ч. 13 ст. 39 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Расширен перечень плательщиков страховых взносов
К числу плательщиков страховых взносов отнесены и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой (п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Это изменение касается, например, частнопрактикующих арбитражных управляющих, которые не обязаны регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей (ст. 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").
На выплаты в пользу иностранных граждан,
Временно пребывающих в РФ, начисляются пенсионные взносы
До 1 января 2012 г. иностранные граждане, временно пребывающие в РФ и осуществляющие в России трудовую деятельность, не признавались застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию. Соответственно, согласно п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ суммы выплат и иных вознаграждений в их пользу по трудовым и гражданско-правовым договорам не облагались страховыми взносами. В этой норме сделана оговорка: если иное не предусмотрено законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
С 1 января 2012 г. согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие в РФ, признаются застрахованными лицами. Однако не все, а только те, с которыми заключены трудовые договоры на срок не менее шести месяцев или на неопределенный срок (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Следовательно, работодатели должны начислять на выплаты в пользу указанных иностранцев пенсионные взносы.
Тариф для исчисления взноса не зависит от года рождения этих застрахованных лиц и равен тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии (п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). Аналогичное правило действует и в отношении иностранных работников, временно проживающих в РФ (п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
Тарифы страховых взносов, установленные в п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, на 2012 - 2013 гг. снижены (ст. 33.1 того же Закона). В этот период платить пенсионные взносы за иностранных работников, временно проживающих или временно пребывающих в РФ, следует по тарифу 22 процента (пока сумма выплат в пользу работника не достигнет предельной величины базы для начисления страховых взносов). Работодателям придется также уплачивать взносы на суммы выплат, которые в 2012 г. превысят 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974), по тарифу 10 процентов.
Выплаты руководителю - единственному учредителю
Облагаются страховыми взносами
Руководители - единственные учредители (члены организаций, собственники их имущества), работающие по трудовым договорам, с 1 января 2012 г. являются застрахованными лицами:
- по обязательному пенсионному страхованию (абз. 2 п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ);
- по обязательному медицинскому страхованию (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ):
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
Иными словами, указанные лица, как и все работники, осуществляющие деятельность по трудовым договорам, вправе получать социальные пособия.
Напомним, что до 1 января 2011 г. начисление страховых взносов на выплаты руководителям - единственным учредителям зависело от того, оформлен с ним трудовой договор или нет. Это было связано с тем, что объектом обложения взносами являлись выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
С 1 января 2011 г. объект изменили (все выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров), однако неопределенность в вопросе социального обеспечения рассматриваемых физлиц осталась. Подробнее по данной проблеме см. Практическое пособие по страховым взносам на обязательное социальное страхование.
С вознаграждений за исполнение трудовых
Обязанностей членами экипажей судов, зарегистрированных
В Российском международном реестре судов,