Умови повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань

Державна податкова служба України

Національний університет Державної податкової служби України

КУРС ЛЕКЦІЙ

З ДИСЦИПЛІНИ «АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКІВ І ПЛАТЕЖІВ»

Ірпінь-2012

ЛЕКЦІЯ 1. Загальні положення адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів).

1. Сутність адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів).

2. Структура Податкового кодексу України.

3. Структура розділу «Адміністрування податків, зборів (обов’язкових) платежів».

4. Загальні положення адміністрування податків і платежів.

5. Податкова звітність.

6. Роз’яснення податкового законодавства.

 

1. Адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів) – це управлінський процес, який здійснюється органами Державної податкової служби (ДПС) України, пов’язаний з:

‒ обліком платників податків;

‒ обліком та аналізом податків, зборів (обов’язкових платежів), що надходять до бюджетів різних рівнів;

‒ контролем за правильністю визначення платниками податків та своєчасністю сплати до бюджетів сум податкових та/або грошових зобов’язань;

‒ інформаційно-аналітичним забезпеченням діяльності органів ДПС України;

‒ проведенням перевірок суб’єктів підприємницької діяльності;

‒ роз’ясненням податкового законодавства України;

‒ погашенням податкового боргу платників податків.

 

Структура Податкового кодексу

· Розділ I. Загальні положення.

· Розділ II. Адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів).

· Розділ III. Податок на прибуток підприємств.

· Розділ IV. Податок на доходи фізичних осіб.

· Розділ V. Податок на додану вартість.

· Розділ VI. Акцизний податок.

· Розділ VII. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу.

· Розділ VIII. Екологічний податок.

· Розділ IX. Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України.

· Розділ X. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні.

· Розділ XI. Плата за користування надрами.

· Розділ XII. Місцеві податки і збори (податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки; збір за місця для паркування транспортних засобів; збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності; туристичний збір);

· Розділ XIII. Плата за землю

· Розділ XIV. Спеціальні податкові режими (фіксований сільськогосподарський податок; збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електроенергію і теплову енергію (крім виробленої кваліфікованими когенераційними установками); збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на газ для споживачів усіх форм власності).

· Розділ XV. Збір за користування радіочастотним ресурсом України.

· Розділ XVI. Збір за спеціальне використання води.

· Розділ XVII. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів.

· Розділ XVIII. Особливості оподаткування платників податків в умовах дії угоди про розподіл продукції.

· Розділ XIX. Прикінцеві положення.

· Розділ XX. Перехідні положення.

Структура розділу «Адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів).

1. Загальні положення.

2. Податкова звітність.

3. Роз’яснення податкового законодавства.

4. Визначення суми податкових та/або грошових зобов’язань платника податків, порядок їх сплати та оскарження рішень контролюючих органів.

5. Податковий контроль.

6. Облік платників податків.

7. Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності органів ДПС.

8. Перевірки.

9. Погашення податкового боргу платників податків.

10. Застосування міжнародних договорів та погашення податкового боргу за запитами компетентних органів іноземних держав.

11. Відповідальність.

12. Пеня.

 

Загальні положення адміністрування податків і платежів.

Контролюючі органи та органи стягнення.

1. Органи державної податкової служби – щ щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів.

2. Митні органи – щодо мита, акцизного податку, податку на додану вартість, інших податків, які відповідно до податкового законодавства справляються у разі ввезення (пересилання) товарів і предметів на митну територію України або територію вільної митної зони або вивезення (пересилання) товарів і предметів з митної території України або території вільної митної зони.

Інші державні органи не мають права проводити перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати податків, у тому числі на запит правоохоронних органів.

Органами стягнення є виключно органи державної податкової служби, уповноважені здійснювати заходи щодо забезпечення погашення податкового боргу в межах їх повноважень, а також державні виконавці в межах своїх повноважень. Стягнення податкового боргу за виконавчими написами нотаріусів не дозволяється.

Листування з платником податків.

Податкові повідомлення - рішення, податкові вимоги або інші документи, адресовані контролюючим органом платнику податків, складаються у письмовій формі, підписуються та завіряються печаткою контролюючого органу.

Документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків або його законному чи уповноваженому представникові.

З платниками податків листування може здійснюватися засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису, а на вимогу – може надаватися підтверджуючий документ у паперовій формі протягом трьох робочих днів з дня надходження відповідної вимоги.

Умови повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань.

‒ відсутність у платника податків податкового боргу;

‒ подання платником податків заяви про таке повернення (крім повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку з доходів фізичних осіб) у довільній формі, в якій зазначається напрям перерахування коштів: на поточний рахунок платника податків в установі банку; на погашення грошового зобов’язання (податкового боргу) з інших платежів; повернення готівковими коштами за чеком у разі відсутності у платника податків рахунку в банку.

Контролюючий орган не пізніше ніж за п’ять робочих днів до закінчення двадцятиденного строку з дня подання платником податків заяви готує відповідний висновок та подає його для виконання органові, який здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів. Протягом 5 днів такі кошти повертаються платнику податків.