Понятие налога. Налоговая система. Принципы налогообложения

Налог – это принудительное изъятие государством у домохозяйств и фирм определенной суммы денег не в обмен на товары и услуги.

Средствами для оплаты расходов государства в первую очередь выступают налоги. Поскольку услугами государства пользуются все члены общества, то государство собирает плату за эти услуги со всех граждан страны. Таким образом, налоги представляют собой основной инструмент перераспределения доходов между членами общества и имеют целью уменьшение неравенства в доходах.

Налоговая система включает в себя след элементы:

а) субъект налогообложения (кто должен платить налог);

 б) объект налогообложения (что облагается налогом);

в) налоговые ставки (процент, по которому рассчитывается сумма налога).

Величина, с которой выплачивается налог, называется налогооблагаемой базой. Чтобы рассчитать сумму налога (T), следует величину налогооблагаемой базы (Bт) умножить на налоговую ставку (t) Предельная еалог ставка- соотношение между суммой привносимого налога и приростом дохода :

 Т = Bт * t.

Принципы налогообложения были сформулированы еще Адамом Смитом в 1776 г. По мнению Смита, налоговая система должна быть,

во-первых, справедливой (она не должна обогащать богатых и делать нищими бедных); В современном мире в налоговых системах должна соблюдаться вертикальная (разные доходы- разные налоги) и горизонтальная справедливость (одинак дох – одинак нал)

во-вторых, понятной (налогоплательщик должен знать, за что он платит тот или иной налог и почему именно он);

 в-третьих, удобной (налоги должны взиматься тогда и таким образом, когда и каким образом это удобно налогоплательщику, а не налогосборщику);

в-четвертых, недорогой (сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору налогов).

В основу современной налоговой системы положены принципы справедливости и эффективности. Налоговая система должна обеспечивать эффективное распределение и использование ресурсов на микроуровне (уровне отдельного производителя). Справедливость должна быть вертикальной (это означает, что люди, получающие разные доходы, должны платить неодинаковые налоги) и горизонтальной (подразумевающей, что люди с равными доходами должны платить равные налоги).