Анализ размещения, состава, структуры и формирования средств и чистых активов предприятия
Активы — это остатки средств, формирующих производственный потенциал организации и отражающих остатки денежных средств в расчетах на определенную дату, которые организация использует и из которых намеревается извлечь будущую экономическую выгоду, то есть производственный потенциал и состояние расчетов на определенную дату, которые прямо или косвенно будут способствовать притоку денег или денежных эквивалентов ворганизацию.
Размещение средств организации имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, а, следовательно, и финансовая устойчивость организации.
Даже при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.
Объектами анализа размещения, состава, структуры и формирования средств и чистых активов организации являются: общая величина средств (активов) организации по бухгалтерскому балансу и ее изменение, состав и структура актива баланса, их изменение; факторы изменения общей величины активов и их отдельных статей.
Источниками информации являются: разделы I и II бухгалтерского баланса, приложение к бухгалтерскому балансу (Ф.№5), обороты по соответствующим счетам Главной книги, бухгалтерские документы.
Анализ размещения, состава и структуры средств организации целесообразно проводить в таблице 1.
Влияние факторов изменения общей величины активов предприятия определяется путем сравнения данных по итогу актива баланса на конец периода с данными на начало периода. Изменение величины каждой статьи средств определяется приёмом сравнения данных на конец периода с данными на начало периода. При расчете структуры средств организации итог актива баланса принимается за 100%. Удельный вес отдельных статей на начало и конец периода определяется путем отношения абсолютной суммы по каждой статье к итогу актива баланса и выражается в процентах. Изменение удельного веса каждой статьи в общей величине средств организации определяется путем сравнения данных на конец периода с данными на начало периода.
Таблица 1 – Анализ средств предприятия
Статья актива баланса | Годы | Изменение (+, -) | Темп роста, % | ||||
1 | 2 | ||||||
Сумма, тыс. руб. | Удель- ный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удель- ный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удель- ный вес, % | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Баланс | 100 | 100 | - |
Далее необходимо рассчитать изменения в структуре амортизируемого имущества (нематериальных активов и основных средств) по восстановительной стоимости за счет их ввода и выбытия в течение анализируемого периода (таблица 2).
Таблица 2 – Анализ структуры и динамики амортизируемого имущества предприятия[1]
Наименование показателя | Годы | |||||||||
1 | 2 | |||||||||
Всего на конец года, % | в том числе | Темп роста, %
| Всего на конец года, % | в том числе | Темп роста, %
| |||||
остаток на нача-ло года, % | поступило (+), % | выбыло (-), % | остаток на нача-ло года, % | поступило (+), % | выбыло (-), % | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Всего амортизируемого имущества | 100 100 | ___ | ___ | ___ | ___ | 100 100 | ___ | ___ | ___ | ___ |
в том числе: нематериальные активы | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ |
основные средства | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ |
Продолжение таблицы 2 | ||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
из них: земельные участки и объекты природопользования | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ |
здания | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ |
сооружения | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ |
машины и оборудование | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ |
транспортные средства | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ |
производственный и хозяйственный инвентарь | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ |
Рабочий скот | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ |
Продуктивный скот | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ |
Многолетние насаждения | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ |
Другие виды основных средств | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ | 100 | ___ | ___ | ___ | ___ |
Анализ величины и темпов изменения чистых активов предприятия целесообразно произвести в таблице 3.
Определение факторов изменения величины чистых активов предприятия осуществляется путем сравнения данных на начало и конец отчетного периода по каждой статье.
По результатам расчетов следует:
1. Охарактеризовать структуру средств предприятия.
2. Уточнить, как изменилась абсолютная величина и структура всех средств предприятия на конец периода по сравнению с началом периода.
3. Уточнить возможные причины изменения за отчетный период основных средств и других внеоборотных активов; оборотных активов; запасов, в том числе по отдельным видам.
4. Определить динамику и прокомментировать возможные причины изменения внеоборотных и оборотных активов предприятия.
5. Охарактеризовать структурные изменения в формировании амортизируемого имущества на начало периода, структуру поступления и выбытия, структуру на конец периода; обосновать выводы по обновлению производственного потенциала предприятия в течение анализируемого периода.
6. Отразить особенности формирования чистых активов предприятия и факторов их изменения, в том числе за счет изменения активов и за счет изменения пассивов.
Таблица 3 – Анализ формирования чистых активов предприятия
Наименование показателя | Годы | Изменение (+, -) | Темп роста, % | ||||
1 | 2 | ||||||
Сумма, тыс. руб. | Удель-ный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удель- ный вес, % | Сумма, тыс. руб. | Удель- ный вес, % | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1. АКТИВЫ | |||||||
1.1.Нематериальные активы | |||||||
1.2.Основные средства | |||||||
1.3.Незавершенное строительство | |||||||
1.4.Долгосрочные фин. вложения | |||||||
1.5.Прочие внеобо-ротные активы | |||||||
1.6.Запасы | |||||||
1.7.Дебиторская задолженность[2] | |||||||
1.8.НДС | |||||||
1.9.Краткосрочные финансовые вложения[3] | |||||||
1.10.Денежные средства | |||||||
1.11.Прочие оборотные активы | |||||||
Итого активы | 100 | 100 | - | ||||
Продолжение таблицы 3 | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
2. ПАССИВЫ | |||||||
2.1.Целевые финан-сирования и поступления | |||||||
2.2.Заемные средства | |||||||
2.3.Кредиторская задолженность | |||||||
2.4.Расчеты по дивидендам | |||||||
2.5.Резервы пред-стоящих расхо-дов и платежей | |||||||
2.6.Прочие пассивы | |||||||
Итого пассивы | 100 | 100 | - | ||||
ЧИСТЫЕ АКТИВЫ (итого активы – итого пассивы) | - | - |