На основе группировок актива и пассива может быть составлен аналитический баланс структуры имущества организации и источников его финансирования (таблица 9).
Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на четыре группы:
1) абсолютные показатели на начало и конец отчетного периода (тыс. руб.);
2) показатели структуры (удельные веса) на начало и конец отчетного периода;
3) показатели абсолютной динамики (тыс. руб., %) к началу отчетного периода;
4) показатели структурной динамики.
При анализе структуры баланса оценивается удельный вес каждой группы актива и пассива в общем итоге баланса, а также соотношение между отдельными группами по их функциональному предназначению.
При анализе динамики структуры баланса (горизонтальный анализ) статьи актива и пассива на начало анализируемого периода принимаются за 100 %, в дальнейшем определяется увеличение или уменьшение каждой статьи баланса. При анализе структуры источников баланса (вертикальный анализ) итоговая величина баланса на начало анализируемого периода принимается за 100 %, все статьи баланса определяются как доли, как его структурные составляющие.
|
|
Критериями качественных изменений в имущественном положении организации и степени их прогрессивности выступают такие показатели, как:
· сумма хозяйственных средств предприятия;
· доля активной части основных средств в их общей стоимости;
· коэффициент износа основных средств;
· удельный вес быстрореализуемых активов;
· доля арендованных основных средств;
· удельный вес дебиторской задолженности в стоимости активов и другие.
Формулы для расчета основных показателей приведены в таблице 10.
Таблица 10 - Оценка имущественного положения предприятия
Наименование показателя | Формула расчета | Годы | Измене-ние (+,-) | Темп роста, % | |||
1 | 2 | ||||||
1 Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия | итог баланса-нетто | ||||||
2 Доля основных средств в активах | стоимость основных средств |
|
|
|
| ||
итог баланса-нетто | |||||||
3 Доля активной части основных средств в их общей стоимости | стоимость активной части основных средств |
|
|
|
| ||
стоимость основных средств | |||||||
4 Коэффициент износа основных средств | износ основных средств | ||||||
5 Коэффициент износа активной части основ- ных средств | износ активной части основных средств |
|
|
|
| ||
первоначальная стоимость активной части основных средств | |||||||
6 Коэффициент поступления (ввода) основных производственных средств
| первоначальная стоимость поступивших за период основных средств |
|
|
|
| ||
первоначальная стоимость основных средств на конец периода | |||||||
7 Коэффициент выбытия основных производственных средств | первоначальная стоимость выбывших за период основных средств |
|
|
|
| ||
первоначальная стоимость основных средств на начало периода |
Рассмотрим их экономическую интерпретацию.
Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия. Этот показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе предприятия. Это учетная оценка, не совпадающая с суммарной рыночной оценкой его активов. Рост этого показателя, как и удельного веса основных средств в активах, свидетельствует о наращивании имущественного потенциала предприятия.
Доля активной части основных средств. Под активной частью основных средств понимают машины, оборудование и транспортные средства. Рост этого показателя в динамике обычно расценивается как благоприятная тенденция.
Коэффициент износа. Показатель характеризует долю стоимости основных средств, списанную на затраты в отчетном периоде. Коэффициент обычно используется в анализе как характеристика состояния основных средств. Дополнением этого показателя до 100 % (или единицы) является коэффициент годности. Коэффициент износа зависит от принятой методики начисления амортизационных отчислений и не отражает в полной мере фактического износа основных средств. Аналогично, коэффициент годности не дает точной оценки их текущей стоимости. Это происходит из-за ряда причин: темпа инфляции, состояния конъюнктуры и спроса, правильности определения полезного срока эксплуатации основных средств и так далее. Однако несмотря на недостатки, условность показателей изношенности и годности, они имеют определенное аналитическое значение. По некоторым оценкам, значение коэффициента износа более, чем 50 % считается нежелательным.
Коэффициент поступления (ввода). Показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют вновь поступившие основные средства.
Коэффициент выбытия. Показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам.
По результатам расчетов следует:
1. Охарактеризовать структуру баланса с учетом соотношения между отдельными группами по их функциональному назначению.
2. Описать показатели абсолютной и относительной динамики отдельных статей баланса организации за исследуемый период.
3. Оценить прогрессивность качественных изменений в имущественном положении организации.
Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности
Предприятия
Объектами анализа финансовой устойчивости и платежеспособности организации являются анализ величин и диагностика динамики абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости; анализ и диагностика платежеспособности организации и ликвидности активов баланса.
Источниками информации для анализа финансового состояния организации служат бухгалтерский баланс (форма № I), отчеты о прибылях и убытках (форма № 2), изменениях капитала (форма № 3), движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.