Территориальные налоговые органы

4.2.1. Управление Федеральной налоговой службы (УФНС России) по субъекту Российской Федерации

При прохождении производственной практики в Управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации студенты должны изучить:

- состав и структуру управления, его функции и задачи, в т.ч. основных отделов (внутренних подразделений);

- формы и методы налогового администрирования (ознакомиться с методиками проверок, целесообразно при возможности принять участие в повторных выездных проверках налогоплательщиков организаций, проводимых УФНС);

- формы и методы контроля за нижестоящими инспекциями, ознакомиться с актами комплексных проверок, принятым по ним решениям и материалами по их реализации (выполнению), а также материалами по обобщению итогов контрольной работы налоговых органов;

- работу по оказанию методической и практической помощи нижестоящим инспекциям, ознакомиться с материалами, обобщающими практику работы территориальных налоговых органов, подконтрольных УФНС и их анализом;

- организацию работы по реализации материалов проверок и выявленным нарушениям налогового законодательства;

- формы и методы работы по информированию налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов о действующем законодательстве РФ по налогам и сборам;

- работу с письмами и вопросами налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов;

- предложения нижестоящих инспекций по повышению эффективности налогового администрирования и изменению законодательства РФ о налогах и сборах, поступающие в УФНС России.

4.2.2. Межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам

При прохождении учебной практики в межрегиональной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам студент изучает и анализирует:

- состав и структуру инспекции, ее задачи и функции;

- критерии  отнесения налогоплательщиков к категории крупнейших в соответствующей отрасли;

-порядок постановки на учет крупнейших налогоплательщиков;

- ведение оперативно-бухгалтерского учета по видам налогов (сборов), уплачиваемых крупнейшими налогоплательщиками;

- особенности мониторинга начислений и прогнозирования налоговых платежей от крупнейших налогоплательщиков;

- организацию налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков (следует ознакомиться с методикой проверок, при возможности принять участие в проводимых камеральных или выездных проверках);

- порядок информирования крупнейших налогоплательщиков о действующем законодательстве РФ о налогах и сборах;

- информацию, поступающую от налогоплательщиков, налоговых органов и иных источников, характеризующую деятельность крупнейших налогоплательщиков, схемы уклонения от налогообложения, подготавливаемые предложения по выявлению, пресечению и предупреждению данных схем;

- предложения межрегиональной ИФНС России по повышению эффективности налогового администрирования и изменению законодательства РФ о налогах и сборах.

4.2.3. Инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления; инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня.

При прохождении практики в инспекции студент знакомится с ее структурой, задачами и функциями, основными отделами, осуществляющими налоговое администрирование. Студент, как правило, проходит практику на рабочем месте налогового инспектора, к примеру,  в отделах: контроля налогообложения организаций, контроля налогообложения физических лиц, учета и отчетности, работы с налогоплательщиками.

При прохождении практики в отделе налогообложения организаций студент должен изучить:

- задачи и функции отдела, распределение обязанностей между его внутренними подразделениями;

- формы и методы налогового администрирования налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на имущество организаций и других региональных и местных налогов с организаций, дающих наиболее крупные суммы налоговых поступлений в бюджет;

- формы и методы контроля правильности, своевременности и полноты уплаты вышеуказанных налогов в бюджетную систему РФ;

- порядок мониторинга соблюдения плательщиками установленного порядка налогообложения, в том числе выявления способов занижения налоговой базы, схем ухода от налогов;

- организацию налоговых проверок налогоплательщиков, в т.ч. камеральных и выездных.

При прохождении практики в отделе налогообложения организаций студент должен ознакомиться:

-  с планированием налоговых проверок, принципами отбора налогоплательщиков и налоговых агентов при включении их в план проведения выездных налоговых проверок;

- методами и методиками, применяемыми налоговыми органами для установления достоверности отчетности, представленной налогоплательщиками;

- порядок составления справок и актов налоговых проверок, а также решений налогового органа, принимаемых по результатам налоговых проверок.

При возможности студенту следует принять участие в проведении камеральных и выездных проверках по налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу на имущество организаций, а также проверках налогоплательщиков, уплачивающих налоги по УСН и переведенных на ЕНВД для отдельных видов деятельности и др.

При прохождении практики в отделе, осуществляющим контроль за налогообложением доходов и имущества физических лиц, студентам следует изучить:

- особенности налогового администрирования налога на доходы физических лиц у источника выплаты и по декларации (целесообразно выбрать организацию налогового агента и налогоплательщика индивидуального предпринимателя, на их примере изучить особенности определения налоговой базы и суммы уплачиваемого налога);

- особенности планирования проверок,

- применяемые налоговыми органами формы и методы налоговых проверок (в т.ч. камеральных и выездных);

 - методы и методики проверок достоверности налоговой базы;

- порядок составления справок и актов налоговых поверок, а также решений по результатам налоговых проверок и привлечения налогоплательщиков к ответственности за выявленные правонарушения.

 Студенту при наличии возможности следует принять участие в камеральных и выездных проверках, проводимых инспекцией.

В период практики в отделе учета и отчетности студент должен изучить:

 - порядок ведения карточек расчетов с бюджетом налогоплательщиков, в т.ч. отражения начисленных и уплаченных сумм налогов, пени, санкций, отсроченных и возвращенных налогоплательщику налогов и других платежей;

- порядок составления актов сверки расчетов с бюджетом налогоплательщиков с налоговыми органами;

- порядок принятия решений об изменении сроков уплаты налогов (сборов);

- порядок возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

- формы отчетности налоговых инспекций, представляемые в вышестоящий налоговый орган о налоговых поступлениях в бюджетную систему и о проделанной работе;

- методы анализа и планирования (прогнозирования) налоговых поступлений. 

 При прохождении практики в отделе по работе с налогоплательщиками студент должен изучить:

- порядок постановки на учет налогоплательщиков;

- порядок приема налоговой отчетности;

- организацию деятельности по информированию налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов о действующем законодательстве РФ по налогам и сборам.

 По результатам прохождения учебной практики в территориальных налоговых органах студент на основе фактического материала должен выполнить следующие задания:

- проверить соответствие данных налоговых деклараций и показателей, приведенных в бухгалтерской и (или) налоговой отчетности по одному из налогоплательщиков за налоговый (или отчетный) период;

- сделать расчеты по налогам, уплачиваемым налогоплательщиком за или отчетный период или налоговую декларацию за налоговый период;

- сделать расчеты авансовых платежей по налогам по одному из налогоплательщиков и определил сроки их уплаты;

- сделать расчет сумму пени и налоговой санкции при выявленных нарушениях порядка уплаты налогов и налоговых правонарушениях;

- заполнить на основе фактических цифровых данных бланки документов: требований и уведомлений об уплате налогов (сборов); платежные поручения налогового органа; карточки расчетов с бюджетом по одному из налогов, уплачиваемому налогоплательщиком; акт сверки расчетов с бюджетом;

- составить проекты решений на проведение выездной налоговой проверки, актов выездной налоговой проверки и решений по акту налоговой проверки.

Итогом прохождения практики в территориальных налоговых органах должен быть отчет, в котором следует отразить выполненные задания и полученные практические знания о методике камеральной и выездной налоговой проверки, методах определения налоговой базы, установления достоверности отчетности налогоплательщиков, документирования конечных результатов налоговой проверки. Основываясь на знаниях, полученных в процессе обучения, студент во время производственной практики должен продемонстрировать навыки определения налоговой базы, предоставления налоговых вычетов, применения льгот и ставок по отдельным налогам. При этом студент должен проявить знание прав и обязанностей налогового инспектора и налогоплательщика, проявляя к ним уважительное и корректное отношение.

Кроме того, студент должен оказывать помощь должностным лицам налоговых инспекций, т.ч. в проверках, проводимых инспекцией по заданиям ее вышестоящего налогового органа.

4.3. Организации налогового консультирования

Цель учебной практики в организациях, осуществляющих налоговое консультирование, – приобретение практических навыков в организации и ведении деятельности в области налогового консультирования, овладение основными методами и приемами, применяемыми консультационными службами в работе с налогоплательщиками.

Студенты, проходящие учебную практику в организациях налогового консультирования (консалтинговых фирмах, налоговых консультациях и др.), должны изучить и проанализировать:

- особенности деятельности организации, осуществляющей  налоговое консультирование;

- права и обязанности налоговых консультантов и фактическую их реализацию;

 - формы и методы взаимоотношений данных структур с налогоплательщиками и иными лицами, в том числе при консультировании порядка применении отдельных налогов (сборов);

- практику консультирования налогоплательщиков по применению законодательства РФ о налогах и сборах, в том числе в письменной форме, о возможной оптимизации суммы уплачиваемых налогов и других обязательных платежей в бюджетную систему РФ за счет выбора (расчета) оптимальной очередности уплаты налогов, получения отсрочки и рассрочки по налогам (сборам), пеням и штрафам и др.;

- применяемые при консультировании налогоплательщиков схемы оптимизации налоговой базы; выбора рационального режима налогообложения (традиционного или специального в виде УСН и др.);

- консультирование налогоплательщиков о прогнозах налоговых рисков при использовании схем ухода от налога, в том числе при заключении ими тех или иных договоров и сделок с контрагентами по бизнесу и возможных случаях их переквалификации по искам налоговых органов;

- организацию консультирования в период декларационной кампании;

- консультирование налогоплательщиков по заполнению налоговых деклараций по отдельным видам налогов: НДС, налогу на прибыль организаций, НДФЛ и др. (при возможности студенту следует принять участие в консультировании отдельных физических лиц и оказании им помощи в составлении налоговой декларации по НДФЛ);

- организацию консультирования по осуществлению взаимоотношений налогоплательщиков с налоговыми инспекциями при сдаче налоговой отчетности, подготовке к выездной налоговой проверке, а также в период ее проведения и рассмотрения акта и других материалов проверки;

- консультирование налогоплательщиков о способах защиты их интересов, в том числе при подаче жалоб в вышестоящий налоговый орган и (или) жалобы или иска в суд.

При прохождении учебной  практики в организации, осуществляющей налоговое консультирование, студент должен приобрести практические навыки заполнения следующих документов:

- бланков бухгалтерской и налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган;

- форм налоговых деклараций по налогам, уплачиваемым действующей (или условной) организацией за отчетный или налоговый период;

- расчетов авансовых платежей по налогам и определения сроков их уплаты;

- форм платежных документов на перечисление налогов в бюджетную систему РФ

- других документов и расчетов, выполненных студентом самостоятельно в период учебной практики.

 Заполненные на основе фактического (или условного) материала формы документов прикладываются к отчету об учебной практике.