Состав и учет прочих доходов и расходов

ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль с дополнениями»

В соответствии с ПБУ 9 доходы и расходы делятся на две группы:

ДОХОДЫ:

1. от обычных видов деятельности (счет 90)

2. прочие доходы (счет 91)

К первой группе относятся выручку от продажи продукции и товаров, и поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг в соответствии с уставной деятельностью.

Ко второй группе относятся:

- доходы от предоставления за плату во временное пользование своих активов.

- доходы от участия в уставных капиталах других организаций

- доходы от продажи других видов имущества, отличного от ГП

- полученные % по займам

- полученные штрафы, неустойки, пени

- полученные безвозмездно активы

- курсовые разницы (положительные)

РАСХОДЫ:

В соответствии с ПБУ 10 расходы делятся на группы:

1. по обычным видам деятельности (счет 90)

2. прочие (счет 91)

К первой группе относятся расходы по изготовлению и продажи продукции, выполнению работ и оказанию услуг.

Ко второй группе относятся:

- расходы, связанные с выбытием активов ОС, НМА и т.д.

- уплаченные % за кредиты и займы

- уплаченные неустойки, штрафы, пени

- оплаченные услуги банка

- курсовые разницы и др (отрицательные)

Синтетический учет прочих доходов и расходов ведется на одноименном счете 91, к которому открываются субсчета:

91-1 «прочие доходы» (П)

91-2 «прочие расходы» (А)

91-9 «сальдо прочих доходов и расходов» (А-П)

Он предназначен для выявления сальдо на счете 91 и списания его на счет 99 «прибыль и убытки»

Записи посубсчета счета 91 производятся накопительно в течение отчетного года, остатки отражаются в отчете о прибылях и убытках отдельно по соответствующим статьям.

Информация о счете 91 в балансе отсутствует (!!)

По окончанию отчетного года все субсчета, открытые к счету 91, закрываются внутренними записями.

Аналитический учет п счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов в накопительных ведомостях по субсчетам.

Син. учет по счету 91:

1. Начисление прочих доходов:

Д-т 51(получена неустойка), 52(курсовая разница положительная), 62(выручка от покупателя),76

К-т 91-1 (П)

2. Начисление прочих расходов:

Д-т 91-2 (А)

К-т 01,04,10 – выбытие по остаточной стоимости, 51(уплаченные неустойки),52(курсовая разница отрицательная), 66, 68 (начислен НДС)

3. Списание в конце отчетного периода сальдо прочих доходов и расходов

Д-т 91-9 (99)

К-т 99 (91-9)

 

Учет собственного капитала организации.