Документальное оформление и аналитический учет поступления и выбытия основных средств

Независимо от формы организации учета основных средств он строится по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов. По отдельным классификационным группам инвентарным объектом считается:

- по зданиям - каждое отдельно стоящее здание со всеми внутренними устройствами: система отопления, водопровод и т.д.;

- по сооружениям - каждое обособленное сооружение; и т.д.

Для обеспечения контроля за сохранностью основных средств каждому объекту присваивается соответствующий номер. Инвентарный номер зданиям присваивается с 001 по 009. сооружения от 100 до 199. К передаточным устройствам с 200 по 299 и так далее.

Инвентарный номер, присвоенный объекту, проставляется на объекте и в инвентарной карточке и сохраняется на весь период его нахождения в данной организации. В случае выбытия объекта его инвентарный номер не присваивается вновь поступившим объектам.

Поступление основных средств от поставщика оформляется счет-фактурой для принятия к вычету НДС. Принятие к учету имущества оформляется актом приема-передачи основных средств.

Учет основных средств организуется так, чтобы можно было вести надлежащий аналитический учет. Регистром аналитического учета является инвентарная карточка (форма ОС-6).

Зарегистрированные в описи карточки помещают в картотеку основных средств по отраслевым классификационным группам, а внутри групп - по местам нахождения, эксплуатации и по их видам. Карточки недействующих объектов помещают отдельно. Опись необходима для контроля за движением инвентарных карточек. Следовательно, на небольшом предприятии схема последовательности записи по счету 01 такая, как представлена на рис.2.

 

 

Рис. 2 - Схема последовательности записи по счету 01 «Основные средства» на небольшом предприятии

В местах использования основных средств ведут инвентарные списки основных средств, в которых приводятся краткие сведения об объектах основных средств, находящихся в эксплуатации.

Инвентарные карточки на поступившие и выбывшие и перемещенные внутри предприятия основные средства до конца месяца не раскладывается, а сохраняется отдельно, так как на их основе ежемесячно составляется расчет амортизации основных средств. Кроме того, по окончании месяца карточки за данный месяц формируют по видам, классифицируют по группам, суммируют обороты по поступлению, выбытию по каждому виду и производят записи в карточку учета движения основных средств. В ней указывается наличие основных средств на начало года по видам. Затем ежемесячно определяют и записывают наличие основных средств на первое число следующего месяца.

По данным карточки учета движения основных средств составляют новую оборотную ведомость движения основных средств, итоги которой сверяют

с данными Главной книги и служат основанием для составления отчетности о наличии и движении основных средств.

Перемещение основных средств из одного цеха или участка в другие в пределах одной организации осуществляется по накладной формы ОС-1, которая выписывается в двух экземплярах. Бухгалтерия на основании 1 экземпляра записывает данные инвентарной карточки и перекладывают ее по месту нового нахождения. Сдатчик на основании второго экземпляра накладной отмечает в инвентарном списке о выбытии объекта.

Ликвидацию объектов основных средств оформляют актом на списание основных средств (форма ОС-4). Для этого назначается комиссия. На основании акта надо сделать запись в инвентарную карточку, где проставляется дата выбытия и номер акта.

Регистром синтетического учета основных средств является Ж урналы-ордера №13, №11, №16.

В Ж урнале-ордере №13 составляется проводка

Д 01 К 08 - записи производятся на основании акта приема-передачи.

В Ж урнале-ордере №11

Д 91-2 К 01 (на основании счет-фактуры).

В Ж урнале-ордере №16

Д 03 К11 (перевод животных) и Д 01 К 08.

На рисунке 3 представлена общая схема последовательностей записей по счету 01.

 

                 запись            сверка

Рис. 3 – Общая схема последовательности записей по счету 01 «Основные средства»

 

 

Контрольные вопросы для самопроверки:

1. Дайте характеристику счета 01.

2. Что относится к основным средствам?

3. Что является единицей учета основных средств?

4. Определите основные задачи учета основных средств.

5. Как классифицируются основные средства?

6. Какие существуют методы оценки основных средств?

7. Как отражается в учете покупка основных средств?

8. Перечислите затраты, входящие в первоначальную стоимость основных
средств.

9. Как отражается в учете приобретение подержанных основных средств?

10.Как отражается в учете получение основных средств в качестве вклада в ус­тавный капитал?

11.Как отражается в учете получение основных средств безвозмездно?

12.Как отражается в учете приобретение основных средств по договору мены?

13.Какими способами может осуществляться ремонт основных средств?

14.Что понимается под модернизацией, реконструкцией и консервацией основ­ных средств?

15.Как оформляется переоценка основных средств?

16.Назовите возможные варианты выбытия основных средств.

17.Дайте понятие инвентаризации основных средств.

18.Как арендатор оформляет получение основных средств в аренду?

19.Как арендодатель оформляет передачу основных средств в аренду?

20.Охарактеризуйте два возможных варианта оформления лизинговых операций?

21.Как документально оформляется аналитический учет движения основных средств?

22.Опишите схему последовательности записей по счету 01 «основные средства»

 6 УЧЕТ ОПЕРАЦИИ ПО СЧЕТУ 03 «ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ»