Акт о приеме (поступления) оборудования (ОС14)

Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (ОС15).

Акт о выявленных дефектов оборудования (ОС16).

Синтетический учет поступления ОС.

Для учета наличия движения ОС используют счет 01 – основной, инвентарный, активный.

Сальдо счета 01 – наличие ОС в эксплуатации на предприятии.

Оборот по дебиту означает - первоначальная стоимость ОФ поступивших в эксплуатацию за отчетный период.

Оборот по кредиту означает первоначальная стоимость ОФ выбывших в эксплуатацию за отчетный период.

Д01 К08 – в большинстве случаев ОС поступают через капитальные вложения. (акт о приемке, ОС1).

Д01 К 08 – поступает объект бывший в употреблении на остаточную стоимость объекта.

Д01 К02 – поступает объект бывший в употреблении на сумму амортизации. (ОС1)

Согласно законодательству по объектам бывшим в употреблении предприятие обязано принять амортизацию этих объектов.

Д01.1 К01.2 – ОС из состава арендованных в состав собственных по окончанию договора аренды (лизинга) и выкупа этих объектов (договор аренды).

Д01 К75 – ОФ поступают в качестве вклада в УФ предприятия. (акт приемки).

№6. Изложите порядок документального оформления и учета перемещения и выбытия ОС.

Выбытие ОС связано:

1.С продажей. Оформляются документы типовых форм – акт приемки – передачи (ОС1) и отгрузочные документы (ТТН1, ТН2, счет – фактура), прилагаются паспорта, спецификации, инструкции.

2.В связи с ликвидацией в следствии физического или морального износа. Оформляются документы типовых форм ОС4 «Акт выбытия объекта ОС», ОС4а «Акт списания автотранспортных средств», ОС4б «Акт о списании групп объектов ОС».

3.В связи с безвозмездной передачей др. организаций. Оформляются такие же документы как при продаже, кроме расчетно – платежных.

4.В связи с передачей в качестве вклада в УФ др. организаций. Оформляются ТТН1, Акт приемки – передачи, ТН2, учредительный договор.

5.В случае с недостачей и хищением выявленными при инвентаризации. Оформляются Акт о недостаче; а также в связи с ликвидацией, авариями, стихийными бедствиями. В случае ликвидации вышедшего из строя производственного и лабораторного оборудования предполагает сдачу на склады возвратных отходов.

Бух. учет выбытия ОС ведут с помощью системы счетов:

01 «субсчет выбытия ОС»;

91 «Операционные расходы и доходы»;

92 «Вне реализационные доходы и расходы» - А-П, сопоставляющие или операционно-результативные.

А также с помощью др.:

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - А, калькуляционный.

83 «Добавочный капитал» - П, счета для собственных средств.

79 «Внутрихозяйственные расчеты» - А-П.

Предприятия могут выделять специальный субсчет на счете 01 для отражения выбытия ОС, А-П, сапостовляющий.

По дебету счета отражают первоначальную стоимость выбывающего объекта.

По кредиту – сумму накопленной по объекту амортизации и сумму остаточной стоимости объекта.

Если такой счет не применяется, то производятся две записи на 91 счет:

Д02 К01 – списана сумма износа накопленного к моменту выбытия.

Д91 К01 – списана сумма остаточной стоимости объекта.

Типовые операции по учету выбытия ОС

Выбытия ОС связанные с продажей (91).

Д01.9 К01.1 списана первоначальная стоимость объекта (акт приемки передачи объекта, ТТН1).

Д 02 К01.9 списан с баланса износ выбывающего объекта (-//-).

Д91 К01.9 списана с баланса остаточная стоимость выбывшего объекта (-//).

Д91 К70 начислена з/п за демонтаж, разборку ОС (наряд, табель).

Д91 К69,76 начислены отчисления на з/п (расчет бухгалтера).

Д91 К10 израсходованы материалы для упаковки и транспортировки объекта (требование накладная на отпуск).

Д51 К91 начислена выручка по доставке реализации объекта (выписка).

Д91 К68 начислен НДС по реализации объекта ОС.

Д91 К60,76 начислена стоимость перевозки объекта к оплате автотранспортной организации (ТТН, счет на оплату).

Д91,99 К99,91 списан финансовый результат от реализации объектов (расчет бухгалтера).

Выбытие ОС связано с ликвидацией в следствии физического и морального износа

Д01.9 К01.1 списание первоначальной стоимости объекта (акт о ликвидации, ОС4, ОС4а, ОС4б).

Д02 К01.9 Списана с баланса сумма амортизации начисленной по объекту (ОС4).

Д91 К01.9 списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта (ОС4).

Д91 К70 начислена з/п за демонтаж, разборку объекта и расчистку территории (наряд, табель).

Д91 К69,76 начисления в ФСЗН и Белгострах.

Д10 К91 оприходованы МЦ (узлы, детали, металлолом) от выбывающего объекта (приходный ордер, М-4).

Д91 К68 начислен НДС от списания объекта (НДС = Фост.- оприход. МЦ/100 * 20).

Д99 К91 списан финансовый результат от ликвидации объекта – убыток.

Выбытие ОС в связи с передачей в УФ др. предприятий

Д01.9 К01.1 Списание первоначальной стоимости выбывающего объекта (акт приемки передачи).

Д02 К01.9 Списана с баланса сумма амортизации начисленной по объекту.

Д91 К01.9 Списана остаточная стоимость ликвидного объекта.

Д91 К70,69,76 списаны расходы по демонтажу, разборке объекта (расчет бухгалтера, наряд).

Д91 К10 списаны расходы по упаковке объекта(М-11).

Д58.1 К91 Приняты на баланс акции по вкладу (или свидетельство о паях, вкладах, взносах и др. виды финансовых вложений) (учредительный договор).

Д99,91 К91,99 Списан финансовый результат от передачи объекта в УФ др. предприятия.

Передача в УФ имущества НДС не облагается.