По виду имущественных прав

- долевые ценные бумаги (акция);

- долговые ценные бумаги (облигация, депозитные или сберегательные сертификаты, векселя).

58 «Финансовые вложения» - (активный) предназначен для обобщения информации о наличии и движения:

- инвестиций в ценные бумаги, в т.ч. акций, облигаций;

- в УФ др. организаций;

- предоставленных др. организациям займов.

Акция – это ценная бессрочная бумага подтверждающая внесение ее владельцем вклада в имущество акционерного общества и дающая право на получение дохода от его деятельности подлежащего распределению в виде дивидендов. Возврат денежных средств акция не гарантирует.

Облигация – это долговая ценная бумага по которой эмитент обязуется возместить владельцу облигации её номинальную стоимость в установленный срок с уплатой фиксированного % если иные условия не установлены.

К сч. 58 открываются следующие субсчета:

58.1 «Пай и акции»

58.2 «Долговые ценные бумаги»

58.3 «Представленные займы»

58.4 «Вклады по договору простого товарищества»

76/51 Перечислены денежные средства для оплаты за акции.

58.1/76 Априходавание акций по цене продавца (эмитента)

58.1/92.1 Безвозмездное поступление акций

76.4/91.1 Начисление дивидендов по акциям

51,52/76.4 Поступление дивидендов

91.2/58.1 Списание учетной (балансовой) стоимости акций при ее продажи

51/91.1 Априходавание доходов от продажи акций

91.9/99 Получение прибыли от продажи акций

99/91.9 Получение убытка от продажи акций

 

№27. Охарактеризуйте учет УФ.

У предприятий всех форм собственности создается УФ. В предприятиях гос собственности УФ формируется за счет государства в момент создания предприятия. Учредители предприятия не гос. формы собственности в УФ создают за счет своего личного вклада. Величина УФ определяется с учетом действующего законодательства. Величина УФ устанавливается учредителями по договоренности, записывается в учредительных документах и регистрируется в органах исполнительной власти. Всякие изменения в УФ могут быть по решению общего собрания учредителей и также должны быть зарегистрированы в Исполкоме. УФ акционерных обществ определяется суммой подписки на акции.

Вклады в УФ могут вносится в виде денежных и не денежных средств: ОС, НМА, сырья и материалов, товаров, ценных бумаг.

УФ учитывается на пассивном сч. 80 «УФ». Счет 80 предназначен для обобщения информации о состоянии и движении УФ организации. Сальдо по сч. 80 должно соответствовать размеру УФ зафиксированному в учредительных документах организации.

Записи по счету 80 производятся при формировании УФ, а в случаях увеличения или уменьшения фонда после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

Аналитический учет по сч. 80 организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации об учредителях организациях, в стадиях формирования фонда и по видам акций.

Д75/1 К80 регистрация устава и учредительного договора в Исполкоме.

Д08,10,50,51,52,55 К75/1 фактическое поступление вкладов учредителей в УФ

Д 84 К75.2 пополнение УФ за счет прибыли остающая в распоряжении предприятия путем начисления дивидендов

Д75.2 К68 удержание налога на доходы

Д68 К51 перечисление налога на доходы (не позднее дня выплаты дивидендов).

Д82К80 пополнение УФ за счет резервного фонда

Д80 К75.1 уменьшение УФ при выбытии учредителя

Д75.1 К10,41,50,51 погашение долга выбывающим учредителям

Д84 К80 пополнение УФ за счет собственных источников

Д75.2 К92.1 включение дивидендов во вне реализационные доходы

 

№28.Излодите учет вне реализационных доходов и расходов.

Вне реализационные доходы – доходы от операций непосредственно не связанные с производственной деятельностью организации. Учитываются они на А-П счете 92 «Вне реализационные доходы и расходы».

Расходы организации делятся на 3 вида:

1.Расходы по видам деятельности. Расходы списываются по дебету счета 90 и кредиту счетов 25,26,41,43,44 и 45.

2.Операционные расходы. Учитываются на счете 91.

3.Вне реализационные расходы – представляют убытки и потери по операциям не связанным с производственной деятельностью организации. В бух. учете учитываются по дебету счета 92 в фактических суммах в том отчетном периоде в котором они соответствуют доходам.

Для обобщения информации о ВРО организаций предназначен счет 92 к которому предусмотрены следующие субсчета:

92.1 – вне реализационные доходы – П

92.2 – вне реализационные расходы – А

92.3 – НДС – А

92.4 – прочие налоги и сборы из ВРД - А

92.9 – сальдо ВРР и расходов – А-П

Счет 92 предназначен для отражения информации о доходах и расходах непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации, а также чрезвычайных доходах и расходах.

На этом счете отражаются:

1.Безвозмездное поступление и передача ОС

2.Безвозмездное поступление и передача НМА

3.Безвозмездное поступление материалов.

К вне реализационным доходам относятся:

1.Штрафы, пени, неустойки полученные организацией.

2.Излишки материальных ценностей, выявленные в результате инвентаризации

3.Прибыль прошлых лет выявленные в отчетном году.

4.Кредиторская задолженность по которой истекли сроки исковой давности.

5.Положительная курсовая разница от переоценки средств, имущества и обязательств в валюте.

6.Целевое поступление и финансирование

7.Финансовая помощь

К расходам относятся:

1.Штрафы, пени, неустойки уплаченные организацией.

2.Недостачи МЦ выявленные в результате инвентаризации

3.Недостачи МЦ произошедшие в результате чрезвычайных обстоятельств.

4.Убытки прошлых лет выявленных в отчетном году.

5.Дебиторская задолженность по которой истекли сроки исковой давности.

6.Отрицательная курсовая разница от переоценки средств, имущества и обязательств в валюте.

7.Расходы:

- рассмотрение дел в судах

- благотворительная деятельность

-шевская помощь.

Вне реализационные расходы отражаются по Д92.2, а доходы по кредиту 92.1. Ежемесячное сопоставление дебетового оборота и кредитового оборота определяет сальдо вне реализационных доходов и расходов, которые ежемесячно списываются по субсчету 92/9.

Д 08 К98/2  безвозмездное поступление ОС

Д20,23,26,25,44 К02 начислена амортизация по ОС

Д98/2 К92/1 увеличение безвозмездно полученных ОС (ВРД)

Д10 К98/2 безвозмездное поступление материалов

20,23,25,26 К10 списание материалов на производство

Д 98/2 К92/1 увеличение ВРД по безвозмездному полученных материалов

Д07,08,10,41,43 К92/1 приняты к учету излишки по результатам инвентаризации

Д50 К92/1 приняты к учету излишков денежных средств в кассе

Д60,76,62 К92/1 сумма кредиторской задолженности по истечении сроков исковой давности.

Д98 К92/1 списаны в состав доходов положительная курсовая разница при переоценке валюты

Д92/2 К51,52,60,76 Штрафы, пени, неустойки уплаченные за нарушения хоз. договоров.

Д92/2 К94 списание недостач сверх норм естественной убыли и порчи ценностей при отсутствии виновных лиц.

 

№29.Изложите формирование учетной политики предприятия.

Учетная политик организации формируется главным бухгалтером предприятием на основе инструкции и законодательства РБ и утверждается руководителем организации. Ведение бух. учета в организации осуществляется согласно учетной политики организации.

Учетная политика включает в себя:

1.Описание принятых способов ведения бух. учета.

2.План счетов буч. Учета организации

3.Применяемая организацией формы первичных документов и регистров бух. учета

4.Регламентацию движения первичных документов и регистров бух. учете в организации.

При формировании учетной политики организации необходимо исходить из:

 - обособленности учета активов и обязательств организаций от имущества и обязательства др. юрид. и физ лиц.

- непрерывности деятельности организации

- последовательности применения учетной политики

- временной определенности фактов хоз. деятельности

Учетная политика организации должна соответствовать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, не противоречивости и рациональности. Принятой организацией учетная политика оформляется соответствующей документацией (приказ, решение, оформление). Способы ведения бух. учета избранные организацией при формировании учетной политики применяется с 1 января года следующим за годом утверждения соответствующих документов.

 Организация должна раскрывать избранные при формировании учетной политики способы ведения бух. учета существенно влияющие на оценку и принятий решений заинтересованных пользователями бух. отчетности. Способов ведения бух. учета принятым при формировании учетной политики организации и подлежащим раскрытию в составе бух. отчетности относятся способы погашения стоимости ОС, НМА и иных активов, оценки производственных запасов, товаров и др.

Изменение учетной политики могут иметь место в случаях:

1.Реорганизация (слияние, присоединение, разделение…)

2.Изменение законодательства РБ

3.Изменение условий деятельности.

Изменение в учетной политики организации в целях обеспечения сопоставимости данных бух. учета должны вводится в начале отчетного года, быть обоснованными и оформляться соответствующим решением руководителя организации.

 

№30.Раскройте содержание, порядок составления, представления и утверждения бухгалтерской отчетности и баланса.

Бухгалтерская отчетность – это совокупность показателей отражающих фактическое состояние стоимости хоз. средств и их источников и экономические результаты хоз. деятельности за отчетный период. Ее сущность заключается в обобщении данных бух. учета в виде экономических показателей в определенных формах или таблицах.

Министерством финансов РБ разрабатывается и утверждаются отчетные формы бух. отчетности и методические указания по их заполнению.

Состав годовой отчетности входит:

1.Бух. баланс(ф№1) заполняется на основе остатков по синтетическим счетам основного регистра бух. учета – в гл. книге или оборотной ведомости. Счета имеющие дебетовое сальдо записываются в активе, а кредитовое в пассиве баланса. Годовой баланс показывает сумму стоимости хоз. средств и источников их формирование на начало и конец отчетного года.

2.Отчет о прибылях и убытках (ф.№2) за отчетных год и за прошлый отражает ВР от реализации продукции, товаров, работ, услуг, расходы по реализации, с/с реализации продукции, ОПР, ОПД, ВНР, ВНД, использование прибыли, налог на прибыль, нераспределенная прибыль(убыток отчетного года).

3.Отчет об изменении капитала (Ф№3). Отражается состояние движения источников собственных средств: УФ, РФ, нераспределенная прибыль, резервов предстоящих расходов, целевого финансирования.

4.Отчет о движении денежных средств (ф.№4). Отражаются остатки денежных средств на начало года, поступление денежных средств, расходование денежных ср-в и остатки денежных ср-в на начало года.

5.Приложение к бух. балансу (ф.№5). Отражается движение заемных средств, наличие и движение кредиторской и дебиторской задолженности, остатки и движение средств финансирование, сведения о платежах в бюджет в разрезе каждого налога и сбора, расчет стоимости чистых активов, расшифровку затрат по их элементам.

6.Отчет о целевом использовании полученных средств (ф№6). Отражается за отчетный и прошлый год поступление взносов, благотворительная помощь, на содержание аппарата, на ремонт ОС, данный отчет предоставляют только не коммерческие организации.

7.Пояснительная записка к годовому балансу (форма произвольная). В ней объясняются причины негативных влияний на показатели хоз. деятельности, наиболее значимые работы организации, динамика основных экономических показателей на работе предприятий за отчетный год, т.е. дается краткий анализ деятельности предприятия.

Годовая отчетность предоставляется:

- собственникам;

- инспекциям по налогам и сборам

- учреждениям банков;

- др. гос контролирующим органам.

Бух. отчетность необходима:

1.Для управления хоз. деятельности как текущего и долгосрочного характера.

2.Для контроля за хоз. деятельностью предприятия в части соблюдения его уставных положений налоговых, соц. и экономических законов, нормативных актов, договор с др. предприятиями и банками.

3.Оценка результатов хоз. деятельности и стимулирование работников за более эффективную их работу.