Учёт резервов по сомнительным долгам. Учёт резервов предстоящих расходов

Предприятия и организации имеют право формировать резервы по сомнительным долгам.

Сомнительным долгом признаётся дебиторская задолженность организации, которая не погашена в установленные сроки, а если срок не установлен – в течение нормального необходимого для этого времени, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов проведённой в конце квартала или года инвентаризации дебиторской задолженности. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платёжеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга в полной или частичной сумме.

Если до конца года, следующего за годом создания резерва по сомнительному долгу, этот резерв какой-либо частью будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года.

На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счёта 91 «Операционные доходы и расходы» и кредиту счёта 63 «Резервы по сомнительным долгам».

При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счёта 63 в корреспонденции с соответствующими счетами учёта расчётов с дебиторами (кредит счёта 63, 76).

Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчётного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счёта 63 и кредиту счёта 91.

Списанная в убытки из-за неплатежеспособности должника сумма дебиторской задолженности должна учитываться на забалансовом счёте 007 «Списанная в убытки задолженность неплатёжеспособных дебиторов» в течение пяти лет для наблюдения за финансовым состоянием должника и выявлением возможности её взыскания.

Аналитический учёт по счёту 63 ведётся по каждому сомнительному долгу, на который создан резерв.

Предприятия и организации имеют право создавать резервы предстоящих расходов.

Резервы предстоящих расходов могут создаваться для:

1. предстоящей оплаты отпусков;

2. ремонта арендованных ОС, производимого по условиям договора за счёт средств арендатора;

3. ремонта ОС, когда он производится неравномерно на протяжении года;

4. восстановления износа и ремонта шин транспортных средств;

5. подготовительных работ в сезонных отраслях промышленности;

6. ремонта предметов проката;

7. рекультивация земель и осуществления иных природоохранных мероприятий.

Для учёта резервов предстоящих расходов предназначен пассивный счёт 96 «Резервы предстоящих расходов».

Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счёта 96 в корреспонденции с дебетом счетов учёта затрат на производство и расходов на реализацию: Дб 20, 23, 25, 26 Кт 96.

Фактические расходы и платежи, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счёта 96 в корреспонденции с кредитом счёта 70.

Аналитический учёт по счёту 96 ведётся по отдельным резервам.