Состав, структура и источники оборотных средств предприятия

Кроме основного капитала предприятие для выполнения производственной программы должно располагать оборотными средствами – активами, которые включают оборотный капитал (оборотные производственные фонды) и фонды обращения (капитал обращения).

К оборотным производственным фондам относят те средства производства, которые меняют свою вещественную форму и полностью расходуются в каждом производственном цикле.

Вещественные элементы или изменяют свою натуральную вещественную форму или ее утрачивают (топливо, электроэнергия).

Стоимость оборотного производственного капитала переносится на создаваемую продукцию и возмещается предприятием после реализации продукции.

В оборотном производственном капитале выделяют 3 части:

1) производственные запасы;

2) незавершенное производство и полуфабрикаты собственного приготовления;

3) расходы будущих периодов.

Производственные запасы – представлены предметами труда и подготовлены к запуску в производство. Они включают сырье – это материальные ресурсы, которые требуют затрат труда для превращения их в материалы; основные материалы, которые формируют товар как таковой, вспомогательные материалы – они непосредственно не входят в создание готовой продукции, но участвуют в формировании ее стоимости (топливо, энергия, тара).

К незавершенному производству относятся предметы труда, включенные в производственный процесс. Сюда входят материалы, детали, прочее.

Расходы будущих периодов связаны с затратами на освоение новой продукции, которые происходят в настоящем периоде, но относятся на продукцию будущих периодов.

Структура оборотного производственного капитала дифференцирована по отраслям. В отраслях, производящих предметы потребления наибольший удельный вес приходится на производственные запасы. В машиностроении и сельском хозяйстве высокий удельный вес незавершенного производства. В электроэнергетике незавершенного производства вообще нет.

В целом по народному хозяйству производственные запасы в оборотном капитале составляют 70%; незавершенное производство – 25%, расходы будущих периодов – 5%.

Вторым элементом оборотных средств предприятия являются фонды обращения. Они функционируют в сфере обращения. В их состав включены: только готовая продукция; товары, в т.ч. отгруженные, но не оплаченные; дебиторская задолженность; денежные средства на счетах предприятия, в т.ч. в кассе; краткосрочные финансовые вложения; прочие финансовые средства.

 

2. Нормирование оборотных средств

 

Нормирование оборотных средств заключается в разработке норм по видам товарно-материальных ценностей и затрат, а так­же мероприятий, способствующих повышению эффективности использования оборотных средств.

Для обеспечения бесперебойного процесса производства и ре­ализации продукции предприятия пользуются типовыми или собственными нормами оборотных средств по видам товарно-ма­териальных ценностей и затрат, выраженных в относительных величинах (днях, процентах и т.д.), и нормативами оборотных средств в денежном выражении.

По источникам образования оборотные средства предприятий делятся на:

— собственные и приравненные к ним;

— заемные;

— привлеченные.

Собственные оборотные средства образуются за счет уставного фонда и прибыли предприятия путем нормирования.

Источником оборотных средств, приравненных к собственным, является устойчивая кредиторская задолженность предприятия, например, задолженность по заработной плате, страховым пла­тежам и другим устойчивым пассивам.

При нормировании оборотных средств необходимо учитывать зависимость норм от следующих факторов:

• длительности производственного цикла изготовления продук­ции;

• согласованности и четкости в работе заготовительных, обраба­тывающих и выпускающих цехов;

• условий снабжения (длительности интервалов поставки, раз­меров поставляемых партий);

• отдаленности поставщиков от потребителей;

• скорости перевозок, вида и бесперебойности работы транс­порта;

• времени подготовки материалов для запуска их в производ­ство;

• периодичности запуска материалов в производство;

• условий реализации продукции;

• системы и формы расчетов, скорости документооборота, воз­можности использования факторинга.

Разработанные на предприятии нормы по каждому элементу оборотных средств действуют в течение ряда лет.

Нормируются следующие элементы оборотных средств:

— производственные запасы;

— незавершенное производство;

— расходы будущих периодов;

— готовая продукция на складе предприятия;

— денежные средства в кассе на хранении. Производственными запасами называются материальные ресурсы, находящиеся на предприятии, но не вступившие в про­изводственный процесс.

Суммарный норматив оборотных средств в производственных запасах (Н_з), относящихся к оборотным фондам, определяется умножением среднесуточного потребления материальных ресур­сов в стоимостном выражении на норму запаса в днях:

,

где М_п — сумма расходов определенной группы материальных ресурсов на плановый период; Т_п — число дней в плановом пери­оде; Н— установленная норма запаса для данного вида ресурсов, дней.

В зависимости от назначения запаса и необходимости подго­товки материальных ресурсов к использованию в производстве, различают транспортный, подготовительный, текущий, страхо­вой (или гарантийный) и технологический запас.

Транспортный запас создается на предприятиях на те постав­ки, по которым возникает разрыв между сроками поступления платежных документов и материалов. В целом по промышлен­ности он должен составлять 1—2 дня.

Подготовительный запас складывается из времени, необходи­мого для приемки, складирования и лабораторного анализа ка­чества поступивших материалов. Определяется расчетно или по фактическому времени за отчетный период, скорректирован­ный на изменяющиеся условия (механизация погрузочно-разгрузочных работ, совершенствование методов контроля и др.).

Текущий запас — основной вид запаса, который необходим для бесперебойного обеспечения производства в период между двумя очередными поставками.

Величина текущего запаса в днях определяется обычно в пре­делах половины среднего интервала между поставками.

В натуральном или условно-натуральном измерении текущий запас (З_тек) определяется по формуле:

З_тек = И_п  М_сут  К_зап

где И_п — интервал поставки, дней; М_сут — среднесуточная по­требность материальных ресурсов; К_зап — коэффициент задерж­ки ресурсов в запасе.

 

,

где П_п — периодичность потребления материальных ресурсов, дней; Д— календарное время — число дней в плановом периоде. Нормирование страхового (гарантийного) запаса в днях осу­ществляется двумя способами:

а) по среднему отклонению фактических сроков поставки от плановых;

б) по времени, необходимому для срочного оформления заказа и доставки материальных ресурсов от поставщика к потре­бителю.

Технологический запас (З_тех) необходим на время подготов­ки прибывших материальных ресурсов к производственному по­треблению. Если для этого не требуется специальных операций по предварительной технологической обработке материалов, тех­нологический запас принимается равным одному дню. При необходимости технологической подготовки запас ма­териальных ресурсов для этого устанавливается при условии, что интервал поставки менее 90 дней, и рассчитывается по фор­муле:

,

где П_м — период времени подготовки материалов к производ­ству, дней.

Кроме этого, в ряде случаев создаются сезонные запасы, обра­зование которых обусловлено либо сезонным характером заго­товки ресурсов (сахарной свеклы), либо условиями завоза (вод­ным путем).

Норма производственного запаса при сезонных поставках оп­ределяется количеством дней от даты начала накопления мате­риальных ресурсов в пункте отправки до даты поступления его первой партии к потребителю.

На предприятии следует рассчитывать величины максималь­но допустимых и средних запасов материальных ценностей.

Максимальный запас (З_мак) определяется по формуле:

,

где Г_з — гарантийный запас в днях.

Средний запас (З_с) рассчитывается по выражению:

,

где К_о — коэффициент одновременности потребления ресурсов, укрупненно принимается 0,66.

Расчет нормативов некоторых оборотных средств в запасе мож­но рекомендовать исходя из:

• стоимости запаса тары на 1 руб. товарной продукции;

• стоимости запаса запчастей на 10 руб. балансовой стоимости машин и оборудования, ремонтируемых децентрализованно (не на базах центроремонта);

• стоимости запаса инвентаря, спецодежды, инструмента обще­го назначения на 1 работающего промышленно-производственного персонала.

Норматив оборотных средств на незавершенное производство (Н_нп) определяется по формуле:

,

где В_п — плановый объем товарной продукции по производствен­ной себестоимости; Т_ц — длительность цикла изготовления продукции; К_нз — коэффициент нарастания затрат, представляю­щий собой отношение себестоимости продукции в незавершен­ном производстве к плановой ее себестоимости:

,

где З_а – первоначальные затраты (на сырье, материалы, покуп­ные полуфабрикаты и комплектующие элементы); 3 — все ос­тальные затраты; 0,5 — коэффициент, характеризующий равно­мерность нарастания последующих затрат.

Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов (Н_бп) рассчитывается по равенству:

,

где Р_бп — сумма средств, вложенных в расходы будущих перио­дов, на начало планового года; Р_п — расходы на данный плановый период по смете; Р_е — расходы, включаемые в себестоимость продукции планового периода по смете затрат на производство. Норматив на готовую продукцию, находящуюся на складе (Н_гот), определяется по формуле:

,

где С_к — установленный норматив пребывания готовой продукций на складе, дней.

Во всех перечисленных нормативах оборотных средств следу­ет учитывать потребность предприятия в средствах не только для их основной деятельности, но и для производственной инф­раструктуры.

3. Показатели использования оборотных средств предприятия

 

Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них, снижает себестоимость промышленной про­дукции, в структуре которой только материальные и прирав­ненные к ним затраты составляют в среднем около 70 %.

Скорость оборота средств — комплексный показатель органи­зационно-технического уровня производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Общая оборачиваемость всех оборотных средств складывается из оборачиваемости отдельных элементов.

Скорость как общей оборачиваемости, так и оборачиваемости отдельных элементов оборотных средств характеризуется следу­ющими показателями.

Длительность одного оборота (Д_о) всех оборотных средств, в днях:

, или ,

где С_о — средняя стоимость всех оборотных средств; Т_п — число дней в анализируемом периоде; Р_п — выручка от реализации продукции и внереализационных операций в рыночных ценах.

Количество оборотов (К_о6 ) (коэффициент оборачиваемости) исчисляется по соотношению:

Коэффициент закрепления оборотных средств К_зо (обратный коэффициенту оборачиваемости):

По таким же формулам производится расчет оборачиваемости отдельных элементов оборотных средств. Совокупность слагае­мых оборачиваемости отдельных элементов (или их групп) даст, общий показатель оборачиваемости всех оборотных средств:

При расчете показателей оборачиваемости оборотных средств из состава ненормируемых исключаются денежные средства на расчетном счете предприятия.

По результатам оборачиваемости рассчитывается сумма эко­номии оборотных средств (абсолютное или относительное высво­бождение) или сумма их дополнительного привлечения.

Также рассчитываются показатели отдачи оборотных средств:

,

где П – прибыль от реализации продукции, С_кон – стоимость оборотных средств на конец анализируемого периода.

Кроме общих показателей рассчитываются показатели расхода материальных ресурсов:

Материалоемкость продукции = отношение расхода материалов к сумме физических единиц произведенной продукции.

Если несколько видов материалов, то все они переводятся в стоимостную форму. В отдельных отраслях используются показатели затрат материалов на единицу выхода мощности (по электромоторам – на 1 кВт мощности).

В отраслях по первичной переработке сырья применяются показатели, характеризующие: содержание полезного вещества в используемом сырье (руда – 60% полезных веществ, сахарная свекла – 19% сахарного вещества), степень использования полезного вещества, комплексность использования сырья (помимо основного производства + попутное производство).