Вопрос 37. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие ТМЦ, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

По дебету счета 60 отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товарно-материальные ценности (работы и

услуги), выданные авансы, по кредиту — образование задолженности перед юридическими и физическими лицами.

Аналитический учет по этому счету ведут в хронологическом порядке по каждому поставщику или подрядчику.

На суммы предъявленных на оплату счетов поставщиков или фактически поступившие товары и материалы, потребленные усл. и работы составляется бух. запись: Д-т 07, 08, 10, 41, 25, 26 и др. К-т 60.

Суммы налога на добавленную стоимость, выделенные в расчетных документах поставщика, отражаются у покупателя записью: Д-т 19 К-т 60.

Если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления тмц, а при приемке их на склад обнаружилась недостача, или при последующей проверке счета было обнаружено несоответствие цен условиям договора или арифметические ошибки, до выяснения их причин делают следующие бух. записи: Д-т 76, субсчет «Расчеты по претензиям» К-т 60.

Оплата счетов поставщиков, т.е погашение задолженности перед ними, отражается на счетах следующей записью: Д-т 60 К-т 51, 52, 55 и др.

В зависимости от условий договора между партнерами поставщикам могут выдаваться авансы под поставку продукции.Выданные авансы представляют собой предварительные платежи по сделкам, совершаемые по условиям расчетов между участниками договоров Суммы выданных авансов перечисляются платежными поручениями с расчетных или специальных счетов в банках и учитываются на счете 60, пока не будут полностью исполнены и документально оформлены поставки товарно-материальных ценностей. Если же условия договоров поставки не выполнены, суммы авансов должны быть возвращены покупателю.

На суммы выданных авансов в бухгалтерском учете делают следующую запись:

Д-т 60, субсчет «Авансы выданные» К-т 51, 52, 55 и др.

Выданные покупателем собственные векселя под приобретение ТМЦ показываются: Д-т 07, 08, 10, 41, 25, 26 и др К-т 60.

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его приходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 и 91в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

 

Вопрос 31. Инвентаризация. Порядок её проведения, оформление результатов.

В процессе хозяйственной деятельности происходят явления, которые в момент их осуществления нельзя оформить соответствующим документом, например естественная убыль товара при транспортировке, хищения.

Это приводит к расхождениям фактического наличия ценностей с показателями учета. Для установления и определения таких расхождений проводят инвентаризацию.

Инвен. – один из способов фактического контроля за состоянием и сохранностью хозяйственных средств предприятия. Осуществляется инвентаризация путем осмотра, подсчета, обмеривания, взвешивания хозяйственных средств в натуре и сверения полученных результатов с данными бух. учета. При этом выявляются все случаи недостач или излишков, порчи. Недостачи будут  в тех случаях, когда по бух. учету числится больше, чем имеется в наличии. Излишки – наоборот.

Инвен-ции по своему характеру могут быть плановыми и внезапными.

Внезапные инвен-ции проводятся правоохранительными органами, налоговой милицией.

По полноте охвата различают инвен-цию полную или частичную. Полная

инвен-ция состоит в сплошной проверке всех средств предприятия и расчетов. Она осуществляется в обязательном порядке перед составлением годового бухгалтерского отчета. Чаще проводятся частичные или выборочные инвен-ции. Инвен-ция проводится комиссией, которая назначается распоряжением руководителя предприятия. Он несет ответственность за правильность и своевременность проведения инвен-ции.

Инвен-ция проводится в разрезе материально-ответственных лиц и мест хранения материальных ценностей. Все данные, собранные комиссией заносятся

в инвентаризационную опись.

Перед началом проведения инвентаризации с материально-ответственного лица берется расписка, что все документы, касающиеся прихода и расхода материала на складах, оно провело по своим всем записям.

 

После проведения инвентаризации оформленные бухгалтерские документы (описи и акты) передают в бухгалтерию фирмы. Если по ним есть расхождения между фактическими остатками материальных ценностей и остатками по данным бухгалтерского учёта, то суммы отклонений заносятся в сличительные ведомости. Для этих ведомостей предусмотрены типовые формы. По каждому виду ценностей форма своя.

В некоторых случаях допускается покрытие недостач излишками аналогичных материальных ценностей (т. н. «пересортица»). Материально ответственные лица должны представить комиссии объяснения о допущенной пересортице. В сличительной ведомости отражается зачёт, то есть указывается сумма недостач, покрытая излишками.