2018-02-20
598
Мета: закріпити теоретичні знання та засвоїти практичні прийоми роботи з обліку операцій комерційного банку з цінними паперами.
БЛОК ТЕОРЕТИЧНИХ ПИТАНЬ:
План.
1. Класифікація портфеля цінних паперів банку.
2. Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованими прибутками з метою продажу.
3. Облік вкладень банку в боргові цінні папери з метою продажу.
4. Облік довгострокових вкладень банку в акції.
5. Облік вкладень банку в боргові цінні папери та інвестиції.
6. Облік власних боргових зобов'язань банку.
7. Облік операцій зі списання безнадійних заборгованостей за операціями з цінними паперами.
Питання для обговорення:
1. Які ви знаєте види цінних паперів?
2. В чому полягає методика обліку облігацій державної внутрішньої короткострокової позики?
3. Який порядок обліку продажу державних облігацій з визначенням доходу?
4. На які групи розподіляють портфель цінних паперів банку?
5. Охарактеризуйте відображення в обліку дивідендів з придбання акцій.
6. Яким є порядок переведення цінних паперів із портфеля банку на продаж - до портфеля банку на інвестиції?
7. В чому полягає сутність пайового методу відображення в обліку доходу інвестора від вкладень в асоційовані компанії.
8. Яким нормативним документом визначено порядок обліку доходів і витрат за операціями банку з цінними паперами?
9. За якими критеріями класифікуються довгострокові вкладення банку?
10. У чому сутність правила нижчої вартості? Наведіть приклад його застосування для обліку операцій банку з цінними паперами.
БЛОК ПРАКТИЧНИХ ПИТАНЬ:
Завдання 8.1.
Банк «Хрещатик» нарахував та відобразив в обліку:
а) амортизацію дисконту за облігаціями місцевих органів державного управління у портфель до погашення на інвестиції – 100 грн.;
б) амортизацію премії – 20 грн. за борговими зобов`язаннями, випущеними іншим банком у портфель на продаж.
Скласти бухгалтерські проводки. Визначити балансову вартість цінних паперів (а, б), використовуючи початкові дані попередньої задачі.
Завдання 8.2.
Сформулювати зміст господарських операцій за наведеною кореспонденцією рахунків:
1. Дт 4100 Кт 6300;
2. Дт 3578 Кт 4100;
3. Дт 1200 Кт 3578;
4. Дт 3110 Кт 1200;
5. Дт 3218 Кт 1200;
6. Дт 3218 Кт 6053;
7. Дт 1200 Кт 3218.
Завдання 8.3.
Банківська установа придбала акції інших емітентів на 100 000 грн. Через 6 місяців їх курсова вартість зросла до 220 000 грн.
Скласти бухгалтерські проведення за вказаними операціями.
Завдання 8.4.
Комерційний банк придбав облігації не власної емісії у свого клієнта на суму 51 000 грн. Через 2 місяці їх курсова вартість почала різко падати і банк спішно реалізував їх за 36 000 грн.
Скласти бухгалтерські проведення за вказаними операціями.
Завдання 8.5.
Банк придбав вексель за 60 000 грн., виплативши векселедавцю 55 000 грн. Через місяць вексель був сплачений векселедавцем у сумі 60 000 грн.
Скласти бухгалтерські проведення за вказаними операціями.
Тести.
1. Дата розрахунку – це:
А) дата продажу активу;
Б) дата, з якої актив передається банку або з якої актив передається банком;
В) дата передання активу;
Г) немає правильної відповіді.
2. Справедлива вартість – це:
А) вартість придбання активу;
Б) історична (фактична) собівартість;
В) сума, за якою можливі обмін активу або оплата зобов'язання;
Г) сума, за якою можливий обмін активу.
3. Складові вартості боргових цінних паперів:
А) справедлива вартість, дисконт, премія;
Б) номінальна вартість, справедлива вартість, дисконт;
В) дисконт, премія;
Г) номінальна вартість, дисконт, премія.
4.Усі цінні папери переглядаються в аспекті зменшення корисності, крім:
А) торгового портфеля;
Б) портфеля на продаж;
В) портфеля до погашення;
Г) вірна відповідь відсутня.
5. У разі реалізації цінних паперів з торгового портфеля на продаж різниця між вартістю реалізації та балансовою вартістю відображається за рахунком:
А) 1404;
Б) 6203;
В) 3005;
Г) 2600.
6. Придбання акцій та інших цінних паперів з нефіксованим прибутком:
А) Дт 3002 Кт 1200;
Б) Дт 6203 Кт 3007;
В) Дт 1408 Кт 6056;
Г) Дт 5001 Кт 5000.
7. Нарахування амортизації дисконту за борговими цінними паперами:
А) Дт 6050 Кт 1417;
Б) Дт 1419 Кт 1418;
В) Дт 1416 Кт 6050;
Г) Дт 7720 Кт 1492.
8. Номінальна вартість цінних паперів у портфелі на продаж:
А) Дт 3541 Кт 3115;
Б) Дт 3541 Кт 3112;
В) Дт 3541 Кт 3118;
Г) Дт 3212 Кт 3541.
9. Інвестування в дочірні компанії має бути не менше:
А) 20 %;
Б) 30 %;
В) 40 %;
Г) 50 %.
10. Здійснення інвестицій в асоційовані та дочірні компанії відображається в обліку:
А) Дт 4102 Кт 2600;
Б) Дт 4102 Кт 6310;
В) Дт 7310 Кт 4102;
Г) Дт 4102 Кт 5103.
Тема №9. Облік операцій в іноземній валюті.
Мета:закріпити теоретичний матеріал та здобути практичні навики з обліку валютних операцій
БЛОК ТЕОРЕТИЧНИХ ПИТАНЬ:
План.
1. Поняття валютних операцій та їх класифікація.
2. Характеристика рахунків для запису валютних операцій.
3. Облік операцій, що здійснюються через пункти обліку валюти.
4. Облік операцій в іноземній валюті, що виконуються за дорученням клієнтів банку.
5. Облік міжбанківських обмінних операцій в іноземній валюті.
6. Облік інших операцій в іноземній валюті.
Питання для обговорення:
1. Які операції належать до валютних операцій?
2. Яким документом регламентується відкриття банками рахунків клієнтів в іноземній валюті?
3. У чому полягає порядок роботи обмінних пунктів банків?
4. Які бухгалтерські записи виконуються при купівлі та продажу готівкової іноземної валюти?
5. Охарактеризуйте порядок обліку безготівкових обмінних операцій в іноземній валюті у разі виникнення невідповідності між датою операції та датою валютування.
6. Який метод розрахунку реалізованого результату від валютних операцій дає найбільш об'єктивні результати? Обґрунтуйте відповідь.
7. Який порядок відображення в обліку результатів переоцінювання монетарних статей балансу в іноземній валюті?
8. Охарактеризуйте економічний зміст дебетового сальдо за рахунком 6204 «Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами».
9. Чи є відмінності у відображенні ц звітності банку активів і зобов'язань в іноземній валюті та в банківських металах?
10. Чи є відмінності у відображенні у фінансовій звітності банку активів і зобов`язань в іноземній валюті та в банківських металах?
БЛОК ПРАКТИЧНИХ ПИТАНЬ:
Завдання 9.1.
Сформулювати зміст господарських операцій у разі внеску в іноземній валюті до статутного капіталу банку за наведеною кореспонденцією:
1. Дт 1500 Кт 3800;
2. Дт 3800 Кт 3630;
3. Дт 3630 Кт 5000;
4. Дт 6204 Кт 5000.
Завдання 9.2.
05.11.2011 р. банк «Хрещатик» здійснив операції:
- купив за дорученням клієнта 1000 євро за гривню;
- утримав комісію в розмірі 1% від купленої суми.
Курс, заявлений клієнтом 1 євро = 11,85 грн.
Курс, за яким куплено 1000 євро: 1 євро = 11,83 грн.
Визначити порядок розрахунків за такими операціями. Відобразити операції у бухгалтерському обліку.
Завдання 9.3.
10.11.2011 р. банк «Хрещатик» купив для власних потреб 35000 безготівкових дол. США за національну валюту на умовах «том» за курсом:
1 дол. = 8,02.
Визначити порядок розрахунків за цими операціями. Відобразити операції у бухгалтерському обліку.
Завдання 9.4.
20 серпня комерційний банк «Хрещатик» видав аванс касиру обмінного пункту при готелі «Київ» - 10 000 грн. та 12 000 дол. США. Зі звіту касира, поданого 21 серпня, видно, що було придбано наступну валюту: долари США – 800; євро – 3000. Одержано комісію. Куплена іноземна валюта та залишок авансу здані в касу.
Визначити за діючим курсом еквівалент в гривнях. Відобразити операції у бухгалтерському обліку.
Завдання 9.5.
Комерційний банк купив 400 дол. США за 2060 грн. та продав 300 канадських доларів за 960 грн. за готівку. Офіційні курси валют на дату здійснення операції склали: 1 долар США – 8,03 грн., 1 канадський долар – 3,3 грн.
Скласти бухгалтерські проведення за вказаними операціями.
Тести:
1. Іноземна валюта та банківські метали, прийняті банком на зберігання, обліковуються за рахунком:
А) 9830;
Б) 9831;
В) 9703;
Г) 2801.
2. У разі позитивного результату переоцінки в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
А) Дт 6209 Кт 3810;
Б) Дт 3810 Кт 6209;
В) Дт 9892 Кт 9821;
Г) Дт 1001 Кт 3800.
3. Видача бланків у підзвіт:
А) Дт 9991 Кт 9892;
Б) Дт 1001 Кт 3800;
В) Дт 9892 Кт 9821;
Г) Дт 3810 Кт 6209.
4. Операції з купівлі-продажу безготівкових іноземних валют за гривні банки мають право здійснювати на умовах:
А) «тод», «том», «спот»;
Б) «форвард», «спот»;
В) «спот», «форвард», «тод», «том»;
Г) «тод» і «том».
5. Отримання суми в гривнях від продажу іноземної валюти:
А) Дт 3810 Кт 6209;
Б) Дт 2900 Кт 3801;
В) Дт 2900 Кт 1500;
Г) Дт 1200 Кт 2900.
6. На підставі яких документів здійснюється приймання та видача валютних цінностей:
А) видаткових документів;
Б) податкових накладних;
В) приходних та видаткових касових ордерів, приходних та видаткових валютних ордерів;
Г) приходних та видаткових валютних ордерів.
7. У разі від'ємного результату переоцінки в бухгалтерському обліку здійснюються таке проведення:
А) Дт 6209,5104 Кт 3810;
Б) Дт 2900 Кт 1500;
В) Дт 3810 Кт 6209;
Г) Дт 3801 Кт 6204.
8. Переоцінка залишків в іноземній валюті за балансовими рахунками з обліку нарахованих доходів та витрат здійснюється:
А) під час кожної зміни курсу іноземної валюти;
Б) під час кожної зміни офіційного курсу гривні щодо іноземних валют;
В) під час кожної зміни курсу гривні та іноземної валюти;
Г) немає правильної відповіді.
9. Назву "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами" має рахунок:
А) 6204;
Б) 3801;
В) 6209;
Г) 5104.
10. Видача коштів відповідальним працівникам для забезпечення роботи обмінного пункту:
А) Дт 1003 Кт 1001;
Б) Дт 1001 Кт 1004;
В) Дт 1004 Кт 1003;
Г) Дт 1003 Кт 1005.
