Тема №4. Облік касових операцій

 

Мета: закріпити теоретичні знання з обліку готівкових коштів в банках.

 

БЛОК ТЕОРЕТИЧНИХ ПИТАНЬ:

План.

1. Правові основи організації розрахунково-касової роботи банку.

2. Структура касового апарату банку.

3. Документальне оформлення касових операцій.

4. Синтетичний облік касових операцій.

 

Питання для обговорення:

1. Що належить до грошових коштів банку?

2. Як відображаються грошові кошти в балансі та інших формах звітності?

3. Назвіть документи, на основі яких здійснюється прийняття готівки грошей в касу банку.

4. Перелічіть документи за якими здійснюється видача готівки з каси банку.

5. Охарактеризуйте методику і техніку інкасації грошової виручки.

6. Який порядок збереження та обліку готівки, цінностей та документів в грошових сховищах?

7. Розкрийте методику і техніку ревізії цінностей в касах і грошових сховищах та оформлення її результатів.

8. Який порядок відображення операцій з надходження та видачі готівки грошей на рахунках?

9. За якими напрямами здійснюють видачу готівки з каси та якими документами оформлюється.

10. Охарактеризуйте порядок здійснення операцій вечірніми касами.

БЛОК ПРАКТИЧНИХ ПИТАНЬ:

Завдання 4.1.

На протязі операційного дня в прибуткову касу АКБ „Аваль” надійшла готівка грошей:

1) виручка з реалізації від юридичних осіб – 10000 грн.

2) з коррахунку на поповнення каси – 4 50 000 грн.

3) невикористаний залишок від підзвітної особи — 150 грн.

4) як погашення позички працівником банку — 3800 грн.

5) на вклади від громадян – 13000 грн.

6) як прибуткування надлишку каси за результатами ревізії – 55 грн.

Відобразіть в обліку (на бухгалтерських рахунках) операції щодо надходження готівки грошей в касу банку.

Завдання 4.2.

Видано і списано готівку грошей з каси банку „Аваль” протягом операційного дня:

1) юридичним особам на господарські потреби — 8000 грн.

2) у підзвіт працівникам банку — 650 грн.

3) на позичку фізичній особі – 5600 грн.

4) для здачі на Коррахунок — 70 000 грн.

5) обмінному валютному пункту — 5000 грн.

6) як повернення фізичній особі депозиту — 1800 грн.

7) списано недостачу каси за результатами ревізії — 23 грн.

Складіть бухгалтерські проводки з видачі та списання грошей з каси банку.

 

Завдання 4.3.

Використовуючи дані завдань 2 та 3, відкрийте рахунок 1001 „Банкноти та монети в касі банку” та відобразіть операції із надходження та видачі грошей із каси банку за операційний день. Залишок грошових коштів на початок операційного дня в касі банку складає 15000 грн. Обчисліть залишок грошових коштів в касі банку на кінець операційного дня.

 

Завдання 4.4.

Інкасатори „Промінвестбанку” здали грошову виручку на загальну суму 550000грн..

Під час перерахунку фактичної наявності грошей із даними супровідних відомостей та попереднього оприбуткування в касу:

а) не виявлено відхилень фактичної наявності від документальної;

б) виявлено недостачу на суму 14000грн.;

в) виявлено надлишок у сумі – 1800грн..

Складіть бухгалтерські проведення з інкасації готівки із врахуванням всіх вищеперелічених варіантів.

 

Завдання 4.5.

Вкажіть кореспонденцію рахунків за операціями з грошовими коштами в касі „Приватбанку”. Обчисліть залишок грошових коштів в касі банку на кінець операційного дня.

1. Залишок грошових коштів в касі на початок операційного дня — 33500грн..

2. Зараховано кошти бюджетною установою на свій поточний бюджетний рахунок – 25000 грн.;

3. Внесено фізичними особами-засновниками банку готівку в рахунок формування статутного капіталу банку — 8000грн.;

4. Оприбуткована готівка з обмінного пункту – 6400грн.;

5. Виплачено заробітну плату працівникам банку — 35000грн.;

6. Оплачено комп’ютерній фірмі „Неотек” за заправку принтерів – 1200грн.;

7. Оплачено фізичній особі-підприємцю готівкою за виконані будівельні роботи – 11000грн.;

8. На рахунок Київського медичного університету зараховані кошти, отримані за навчання, готівкою від студентів — 5400грн.;

9. Відділення Приватбанку протягом дня прийняло готівкою від громадян суми держмита, які підлягають перерахуванню на рахунок міського бюджету в іншому банку — 18000грн.

 

Тести:

1. Порядок ведення касових операцій та їхній облік регламентується:

А) інструкцією про касові операції в банках України, затвердженою Постановою Правління НБУ № 337 від 14.08.2003 р.;

Б) інструкцією з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів в установах банків України, затвердженою Постановою Правління НБУ № 520 від 03.12.2003 р.;

В) інструкцією з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України, затвердженою Постановою Правління НБУ № 495 від 20.10.2004 р.;

Г) всі відповіді вірні.

 

2. На яких засадах банки здійснюють касове обслуговування клієнтів:

А) паритетних;

Б) договірних;

В) дружніх;

Г) вірна відповідь відсутня.

 

3. Коли касир вечірньої каси повинен здати документи завідувачу каси?

А) наступного вечора;

Б) вранці наступного робочого дня;

В) через три дні;

Г) вранці наступного дня.

 

4. Грошовий виторг до перерахування зараховується на поточний рахунок:

А) Дт 1005 Кт 2600;

Б) Дт 1001 Кт 2909;

В) Дт 2809 Кт 1005;

Г) Дт 1001 Кт 1005.

 

5. Нестача грошового виторгу списується з поточного рахунка суб'єкта господарської діяльності:

А) Дт 2809 Кт1005;

Б) Дт 1001 Кт 2909;

В) Дт 2600 Кт 2809;

Г) Дт 1005 Кт 2600.

 

6. Які рахунки використовують банки для поповнення залишку готівки операційної каси в установах НБУ та інших комерційних банків за відповідну плату:

А) 1001 та 1005;

Б) 2600 та 2620;

В) 1811 та 1911;

Г) немає правильної відповіді

 

7. Сплата комісійної винагороди НБУ за готівку

А) Дт 1001 Кт 2909;

Б) Дт 7100 Кт1200;

В) Дт 1007 Кт 1001;

Г) Дт 1811 Кт 1200.

 

8. Отримано комісійні за продаж валюти

А) Дт 1001 Кт 2909;

Б) Дт 1200 Кт 6100;

В) Дт 1200 Кт 1911;

Г) Дт 3901 Кт 1911.

 

9. Ревізія каси проводиться:

А) 1 раз на рік;

Б) 1 раз на квартал;

В) 1 раз на півріччя, а також щорічно на 01.01;

Г) 1 раз на півріччя.

 

10. Виявлені надлишки грошей відображаються:

А) Дт 1001 Кт 3619;

Б) Дт 3619 Кт 6399;

В) Дт 3552 Кт 1001;

Г) Дт 1001 Кт 3552.

 

Тема №5. Облік розрахункових операцій

 

Мета: закріпити теоретичні знання і здобути практичні навики з обліку операцій банку за безготівковими розрахунками.

 

БЛОК ТЕОРЕТИЧНИХ ПИТАНЬ:

План.

1. Принципи організації безготівкових розрахунків.

2. Вимоги до оформлення безготівкових документів.

3. Розрахунки із застосуванням платіжних доручень.

4. Здійснення розрахунків чеками.

5. Розрахунки акредитивами.

6. Особливості розрахунків в електронних системах типу «клієнт-банк».

7. Розрахунки платіжними вимогами та безспірне списання коштів.

Питання для обговорення:

1. Назвіть принципи організації грошового обігу.

2. За допомогою яких інструментів банк надає платіжні послуги?

3. Назвіть документи необхідні для відкриття платіжних рахунків та їх призначення.

4. Характеристика платіжних рахунків і рахунків групи «Кошти в розрахунках».

5. Форми безготівкових розрахунків в банках України.

6. Розкрийте методику відображення операцій при застосуванні форми розрахунків платіжними вимогами-дорученнями.

7. Який порядок обліку операцій при розрахунках чеками?

8. Методика обліку операцій при розрахунках акредитивами.

9. У чому полягає суть методики обліку операцій при розрахунках в електронній системі типу «клієнт-банк»?

10. Який порядок встановлення кореспондентських відносин і які документи необхідні для їх налагодження?

БЛОК ПРАКТИЧНИХ ПИТАНЬ:

Завдання 5.1.

Комерційний банк «Укрпромбанк» у м. Тернополі 05 жовтня прийняв до сплати від АТ «Тера» платіжне доручення № 40 на суму 7400 грн. за одержану сировину від міжміського постачальника. Постачальник має розрахунковий рахунок у КБ «Мегабанк» м. Харкова. Розрахунки між банками здійснюються через платіжну систему при НБУ.

Назвіть порядок відкриття комерційному банку кореспондентського рахунку в управлінні НБУ.

Складіть бухгалтерські проводки в комерційних банках.

 

Завдання 5.2.

Комерційний банк „Хрещатик” 5 жовтня зарахував на рахунок постачальника платіж у сумі 13 900 грн. з відкритого у нього непокритого акредитива. Банк одержав право прямого дебетування коррахунку від банку-кореспондента „Україна”.

Охарактеризуйте порядок оформлення прямих кореспондентських відносин між банками.

Складіть бухгалтерські проводки в комерційних банках. Поясніть, які документи будуть направлені КБ „Україна”.

 

Завдання 5.3.

Комерційний банк «ТАС» одержав від РРП електронні розрахункові документи: платіжне доручення № 124 на суму 4600 грн., одержувачем за яким є ТзОВ «Роксолана» і платіжне доручення № 15 на суму 17 100 грн., одержувачем за яким є ЗАТ «Діамант».

Поясніть, на підставі яких документів КБ зараховує зазначені суми на рахунки своїх клієнтів.

Складіть бухгалтерські проводки.

 

Завдання 5.4.

Вкажіть кореспонденцію рахунків щодо обліку операцій, що здійснюються за прямими кореспондентськими рахункми, на підставі наведених нижче операцій:

1. Сплачено банком „Хрещатик” комісійні за обслуговування прямих кореспондентських рахунків — 1000грн.;

2. За дорученням банку-кореспондента з його коррахунку здійснено платіж на користь клієнта – 2300грн.;

3. Банк „Аваль” вирішив розмістити надлишок коштів на своєму коррахунку на короткостроковий депозит – 15000грн.;

4. Банк „Фінанси і кредит” отримав платіж, що належить клієнтові банку – 23000грн.

 

Завдання 5.5.

Відобразіть на рахунках операції, що здійснюються через внутрішньобанківську систему платежів:

1. Отримано кошти на користь клієнтів банку „Аваль” в підвідомчій установах банку по вул. Київській, 10 – 5000грн.;

2. Перераховано кошти з коррахунка Тернопільської філії „Укрпромбанку” за її власними операціями та операціями клієнтів — 40000грн.;

3. Надійшли на коррахунок кошти на користь підвідомчої установи банку „ТАС” — 11000грн.;

4. Перераховано кошти за дорученням підзвітної установи банку „Кредобанк” за операціями його клієнтів — 12000грн..

Тести:

1. Рахунок-ностро – це:

А) рахунок, що відкривається в одному банку для іншого банку;

Б) рахунок, який відкривається для одного банку іншим банком;

В) рахунок, що відкриває один банк іншому банку для здійснення міжбанківських переказів;

Г) поточний рахунок.

 

2. Система електронних платежів НБУ – це:

А) кореспондентські рахунки, які відкривають в системі одного банку з метою проведення розрахунків між його структурними підрозділами;

Б) кореспондентські рахунки, які використовують при прямих кореспондентських відносинах;

В) державна банківська платіжна система, що забезпечує проведення міжбанківського переказу через кореспондентські рахунки банків (філій) у національному банку із застосуванням електронних засобів приймання, оброблення, передавання та захисту інформації у файловому режимі або режимі реального часу;

Г) недержавна банківська платіжна система, що забезпечує проведення міжбанківського переказу через кореспондентські рахунки банків.

 

3. Порядок здійснення міжбанківських переказів у СЕМП регламентується:

А) інструкцією про касові операції в банках України, затвердженою Постановою Правління НБУ № 337 від 14.08.2003 р.;

Б) інструкцією з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів в установах банків України, затвердженою Постановою Правління НБУ № 520 від 03.12.2003 р.;

В) інструкцією з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України, затвердженою Постановою Правління НБУ № 495 від 20.10.2004 р.;

Г) інструкцією про міжбанківський переказ коштів в Україні в національній валюті, затвердженою Постановою Правління НБУ № 320 від 16.08.2006 р.

 

4. Технічний рахунок – це:

А) рахунок, що відкривається в одному банку для іншого банку;

Б) рахунок, який відкривається для одного банку іншим банком;

В) інформація в електронній формі, котру зберігають в ЦОСЕП, поновлюють при обробленні міжбанківських електронних розрахункових документів і яка відображає стан кореспондентського рахунка безпосереднього учасника СЕП на певний час або обороти безпосереднього учасника СЕП, котрий не має кореспондентського рахунка на певний час;

Г) рахунок, що відкриває один банк іншому банку для здійснення міжбанківських переказів.

 

5. Консолідований кореспондентський рахунок – це:

А) рахунок, що відкриває один банк іншому банку для здійснення міжбанківських переказів;

Б) рахунок, що відкривають в територіальному управлінні і на якому об'єднано грошові кошти банку та його філій (або певної кількості його філій) при роботі банку (філії) у СЕП за відповідною моделлю обслуговування кореспондентського рахунка;

В) рахунок, який відкривається для одного банку іншим банком;

Г) рахунок, що відкривається в одному банку для іншого банку.

 

6. Зарахування платежу на користь клієнта:

А) Дт 7100 Кт 1500;

Б) Дт 1600 Кт 2600;

В) Дт 1600 Кт 2602;

Г) Дт 1500 Кт 2600.

 

7. Відкриття рахунка іншим банком:

А) Дт 1500 Кт 2600;

Б) Дт 1600 Кт 2600;

В) Дт 1200 Кт 1600;

Г) Дт 1500 Кт 1200.

 

8. Поточні рахунки типу «Н» відкривають:

А) в національній валюті для постійних представництв юридичних осіб — нерезидентів, які займаються підприємницькою діяльністю на території України;

Б) в національній валюті для офіційних представництв та представництв юридичних осіб — нерезидентів, які не займаються підприємницькою діяльністю на території України;

В) для обліку операцій з платіжними картками;

Г) у випадках, передбачених законами України або актами Кабінету Міністрів України.

 

9. Меморіальний ордер – це:

А) розрахунковий документ, який складається за ініціативою банку для оформлення операцій щодо списання коштів з рахунка платника і внутрішньобанківських операцій відповідно до чинного законодавства;

Б) розрахунковий документ, що містить стягування або у випадку договірного списання отримувача до банку, що обслуговує платника, здійснює без погодження з платником переказ визначеної суми коштів з рахунка платника на рахунок отримувача;

В) розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунка зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок отримувача;

Г) бланк суворої звітності, який використовують лише для безготівкових перерахувань з рахунка чекодавця на рахунок отримувача коштів і не підлягають сплаті готівкою.

 

10. Списання акредитива:

А) Дт 1500 Кт 2600;

Б) Дт 9001 Кт 9900;

В) Дт 9910 Кт 9802;

Г) Дт 9900 Кт 9001.