Тема №6. Облік операцій з кредитування

 

Мета: закріпити теоретичний матеріал та здобутти практичні навики з обліку кредитних операцій

БЛОК ТЕОРЕТИЧНИХ ПИТАНЬ:

План.

1. Загальні принципи обліку кредитних операцій.

2. Облік операцій за овердрафтом.

3. Облік операцій репа.

4. Облік факторингових операцій.

5. Облік субординованих кредитів та операцій з дисконту векселів.

6. Облік застави.

7. Облік сумнівних кредитів та резервів під кредитні ризики.

Питання для обговорення.

1. Наведіть класифікацію кредитних операцій та розкрийте зміст окремих видів операцій.

2. Дайте визначення методу кредитування та наведіть перелік методів, що використовуються для кредитування.

3. Які визнаєте форми позикових рахунків?

4. Розкрийте зміст кредитної лінії та назвіть її види.

5. У чому полягає суть овердрафта та особливості відображення операцій за овердрафтом в обліку?

6. Охарактеризуйте суть і методику обліку факторингових операцій.

7. Порядок відображення в обліку сумнівних кредитів та ресурсів під кредитні ризики.

8. Порядок обліку застави.

9. За яких умов здійснюються записи за позабалансовими рахунками в наданні кредиту.

10. В якому випадку заборгованість за кредитом обліковується за рахунком простроченої заборгованості.

11. У чому полягає особливість обліку процентних доходів за кредитами, сплаченими авансом.

12. Охарактеризуйте методику обліку операцій з нарахування відсотків за користування кредитом.

13. Назвіть облікові процедури запобігання кредитному ризику.

 

БЛОК ПРАКТИЧНИХ ПИТАНЬ:

Завдання 6.1.

АТ „Ватра” підписало з банком угоду на отримання права на овердрафт у розмірі 20 000 грн. з 01.09.07 р. по 01.11.07 р. 9 жовтня залишок на поточному рахунку фірми становить 21 000 грн. До рахунку підприємства висунуті наступні претензії:

1. Платіжне доручення на перерахування податку на додану вартість в бюджет — 4110 грн.;

2. Грошовий чек на виплату заробітної плати — 10500 грн.;

3. Платіжне доручення на:

а) перерахування податку з доходів робітників і службовців до бюджету – 1320грн.;

б) інших обов'язкових платежів — 2890грн.;

4. Платіжне доручення на перерахування постачальнику за отриману сировину згідно угоди – 9250грн.;

5. Вимога-доручення за поставлені складові комплектуючі згідно угоди – 6300грн.;

6. Платіжне доручення на оплату орендних платежів за використання складських приміщень – 1800грн.;

Складіть бухгалтерські проводки за наведеними вище операціями і вивести залишки за рахунками.

Поясніть режим функціонування рахунку овердрафт.

Виконайте нарахування відсотків за рахунком овердрафт і відобразіть їх в обліку. Базова відсоткова ставка за кредитами в банку складає 40 % річних. Надбавка за овердрафтом складає +3%.

 

Завдання 6.2.

Станом на 01.07.07 р. згідно зі звітністю величина розрахункового фонду на покриття можливих втрат за кредитами складає 115 000 грн., фактично перераховано в резерв 74 000 грн. 20 липня платіжним дорученням ТОВ „Поліс” перераховано і в рахунок погашення кредиту, раніше списаного з балансу як безнадійного за рахунок резерву, суму 25 000 грн.

Складіть бухгалтерські проводки.

Поясніть порядок формування і використання резерву на покриття можливих втрат за кредитами.

 

Завдання 6.3.

ЗАТ „Оберіг” має прострочену заборгованість за позиковим рахунком 2047 в сумі 18 000 грн. та прострочену заборгованість за відсотковими платежами за цим кредитом по рахунку 2049 в сумі 1600 грн. 20.07.07 р. на поточний рахунок фірми надійшла сума 10000 грн. на погашення дебіторської заборгованості за відвантажені товари. Цього ж дня фірма подала в банк платіжне доручення на перерахування в бюджет ПДВ у сумі 2090 грн.

Складіть бухгалтерські проводки за наведеними операціями.

Який порядок погашення заборгованості за позиковими операціями?

Завдання 6.4.

ЗАТ „Еді” уклало кредитну угоду з комерційним банком на отримання інвестиційного кредиту на закупівлю торгового обладнання в сумі 55 000 грн. строком на два роки. Фірма надала банку угоду застави на суму 69 000 грн. Закладене майно знаходиться на фірмі. Погашення кредиту передбачено у два строки однаковими сумами. Кредит виданий під 20 % річних. Відсотки підлягають сплаті поквартально. Кредит виданий 11.07.05р. на основі розпорядження кредитного відділу. Підлягає погашенню 11.07.07 р. Фірма надала два термінових зобов'язання, кожне в сумі 34 500 грн. Фірма виконала зобов'язання щодо першого строку погашення та сплаті відсоткових платежів.

Перелічіть документи, які використовуються в бухгалтерії для оформлення операції з видачі кредиту.

Складіть бухгалтерські проводки щодо видачі кредиту, нарахування відсоткових платежів та їх сплати, погашення кредиту згідно першого строку.

 

Завдання 6.5.

20 березня комерційний банк надав КБ «Аркада» гарантійний лист на суму 100 000 грн. зі строком дії один рік від дня видачі. Цього ж дня була відкрита обов'язкова кредитна лінія в сумі 140 000 грн. та строком на три місяці фірмі «Атіка». У межах кредитної лінії фірмі наданий кредит на фінансування обігового капіталу, збільшення якого обумовлено розширенням діяльності. 26 березня «Атіка» подала платіжне доручення в сумі 60 000 грн. за цінності, що кредитуються. Сплата доручення проведена за рахунок видачі кредиту в межах кредитної лінії.

Поясніть режим функціонування позикового рахунку при кредитуванні за кредитною лінією.

Поясніть, які операції вважаються операціями кредитного характеру?

Складіть бухгалтерські проводки за цими операціями.

Завдання 6.6.

За рішенням правління комерційного банку 20.01.07 р. за рахунок фонду покриття кредитного ризику списані з балансу сумнівні кредити, видані на фінансування внутрішніх торгових операцій в сумі 120 000 грн. і сумнівні до стягнення. За цими кредитами відсоткові платежі становлять 25 000 грн. У зв'язку з закінченням строку позовної давності зняті з обліку раніше списані з балансового обліку 40 000 грн. та відсотки за ними в сумі 16 000 грн.

Який порядок списання з балансу і обліку сумнівних кредитів та безнадійних щодо стягнення відсоткових платежів?

Відобразіть в обліку зазначені операції.

Завдання 6.7.

Банк задовольнив прохання фірми «Консул» щодо акцепту виписаного ним векселя на суму 65 000 грн. За це банк отримав комісійну винагороду — 2 % від суми векселя.

До якого виду кредитних операцій належить акцепт векселя?

Складіть бухгалтерські проводки.

Завдання 6.8.

Складіть бухгалтерські проводки і визначте суму доходу банку, якщо ним викуплено у постачальника дебіторську заборгованість покупця електроенергії на 200 000 грн. з відсотковою знижкою на користь банку в розмірі 10 %.

Завдання 6.9.

Відобразіть в обліку процес нарахування і одержання банком від орендаря лізингової винагороди (зношення + частина прибутку) за основними засобами, переданими в оренду на 300 000 грн., з місячною сумою зношення 3000 грн. і прибутком 17 000 грн

 

Завдання 6.10.

Банк надає кредит ТОВ «Дружба» 3 вересня ц. p. на суму 5000,00 грн з процентною ставкою 30 % річних на строк один місяць. Сума кредиту перераховується на поточний рахунок клієнта в іншому банку.

Позичальник 3 жовтня ц. p. перерахував проценти за користуванням кредитом на суму 100грн., при цьому ним було надано клопотання стосовно продовження терміну кредиту на один місяць з процентною ставкою 30 % річних.

Позичальник 1 листопада ц. p. перерахував проценти за користування кредитом на загальну суму 146,00 грн. і частково погасив заборгованість за кредитом

на суму 2000,00 грн;, а залишок заборгованості погашає 2 листопада ц.p.

Розрахуйте суму процентів, яку повинен заплатити позичальник;

Відобразіть всі можливі операції в обліку.

Завдання 6.11.

Станом на 1 червня ц.p. кредитний портфель (кредити, надані клієнтам банку) складається за такими групами:

Групи кредитів	Сума, грн.	Відсоток ризику, %	Сума резерву, грн.
Стандартні	20000	1	200
Субстандартні	15000	20	3000
Сумнівні	8000	50	4000
Усього	43000		7200

 

Протягом місяця у банку відбулися такі зміни за кредитними операціями:

5 червня ц.p. банк видав нових кредитів на суму 9000 грн;

10 червня ц.p. поліпшився фінансовий стан позичальника, тому кредит на 2000 грн., який був віднесений до «субстандартних» кредитів, перенесено до категорії «стандартні»;

15 червня ц.p. банк отримав інформацію про безнадійність щодо повернення кредиту на суму 1500 грн, який був віднесений до категорії «сумнівні», і на підставі цього здійснив бухгалтерські проведення зі списання безнадійної заборгованості за рахунок резервів за станом на 15 червня ц.p.

За допомогою бухгалтерських записів відобразіть сформований резерв згідно з кредитним портфелем;

Відобразіть операції в обліку та сформуйте новий кредитний портфель банку на 01.07.ц.р.

Скоригуйте створений резерв під кредити. Вкажіть бухгалтерські проведення.

 

Завдання 6.12.

12 серпня банк купив у клієнта цінні папери до запитання на суму 100000 грн. з умовою зворотного продажу. Процентна ставка — 36 %. Додатково банк виплачує 300 грн. комісії брокеру. Нарахування процентів відбувається щомісяця; кількість днів у розрахунках визначається за методом «факт / 360».31 серпня банк нараховує проценти за проведення операції репо, а 12 вересня виконує операцію зворотного репо, тобто продає цінні папери, попередньо нарахувавши процентний дохід за період з 01.09 по 12.09 (11 днів).

Визначити суму нарахованих процентів за проведення операції репо:

Обчислити процентний дохід;

Відобразити операції з репо в обліку.

 

Тести.

1. Кредит – це:

А) активна операція, пов’язана з наданням контрагентам коштів у тимчасове користування або прийняття зобов’язань (гарантій, поручительства, авалю), яке, в разі його виконання, приведе до фактичного передання коштів на кредитній основі;

Б) угода між банком та контрагентом (клієнтом або іншим банком), згідно з якою банк за винагороду надає кошти в розпорядження контрагента на умовах терміновості та повернення;

В) короткостроковий кредит, який надається клієнту понад залишок на його поточному рахунку в банку в межах заздалегідь обумовленої суми через дебетування його рахунка;

Г) кредитна лінія (тобто можливість негайного отримання кредиту) надана банком, якою контрагент може скористатися за допомогою свого поточного рахунка.

2. Операція репо – це:

А) короткостроковий кредит, який надається клієнту понад залишок на його поточному рахунку в банку в межах заздалегідь обумовленої суми через дебетування його рахунка;

Б) продаж цінних паперів банку з умовою їх викупу у покупця;

В) кредитна операція, здійснювана під заставу цінних паперів;

Г) кредитна лінія (тобто можливість негайного отримання кредиту) надана банком, якою контрагент може скористатися за допомогою свого поточного рахунка.

 

3. Овернайт – це:

А) надані та отримані кредити і депозити строком не більше, ніж один операційний день без урахування неробочих днів банку;

Б) короткостроковий кредит, який надається клієнту понад залишок на його поточному рахунку в банку в межах заздалегідь обумовленої суми через дебетування його рахунка;

В) купівля банком цінних паперів з умовою їх наступного продажу продавцю;

Г) кредитна лінія (тобто можливість негайного отримання кредиту) надана банком, якою контрагент може скористатися за допомогою свого поточного рахунка.

 

4. Факторинг – це:

А) кредитна операція купівлі банком у клієнта права на стягнення дебіторської заборгованості;

Б) надані та отримані кредити і депозити строком не більше ніж один операційний день без урахування неробочих днів банку;

В) дата сплати дебіторської заборгованості дебітором, до якої додається узгодження з клієнтом кількості додаткових днів;

Г) купівля банком цінних паперів з умовою їх наступного продажу продавцю.

 

5. Види факторингу:

А) прямий та зворотній;

Б) строковий та безстроковий;

В) овердрафт та овернайт;

Г) конвенційний та конфіденційний.

 

6. Під час надходження коштів в оплату векселя здійснюється запис:

А) Дт 2600 Кт 2020;

Б) Дт 2600 Кт 2027;

В) Дт 2029 Кт 2020;

Г) Дт 9900 Кт 9129.

 

7. Пролонгація – це:

А) сукупна заборгованість за всіма кредитними операціями банку, що здійснюються з метою отримання доходу;

Б) продовження строку чинності договору, угоди, векселя;

В) продовження строку погашення кредиту;

Г) дата сплати дебіторської заборгованості дебітором, до якої додається узгодження з клієнтом кількості додаткових днів.

 

8. Формування резерву за основною сумою боргу:

А) Дт 7720 Кт 2490;

Б) Дт 7702 Кт 2400;

В) Дт 2029 Кт 2020;

Г) Дт 2600 Кт 2020.

 

9. Овердрафт – це:

А) короткостроковий кредит, який надається клієнту понад залишок на його поточному рахунку в банку в межах заздалегідь обумовленої суми через дебетування його рахунка;

Б) кредитна операція купівлі банком у клієнта права на стягнення дебіторської заборгованості;

В) кредитна операція, здійснювана під заставу цінних паперів;

Г) продаж цінних паперів банку з умовою їх викупу у покупця.

 

10. Якщо дебітор затримує оплату або не в змозі вчасно погасити свою дебіторську заборгованість відповідна сума дебіторської неоплаченої заборгованості переноситься на рахунок:

А) 7702;

Б) 2037;

В) 2600;

Г) 2030.

Модуль 2