Сутність та функції податків. Принципи оподаткування. Класифікація податків

Провідна роль у забезпеченні виконання державою функцій щодо регулювання економічних процесів належить податкам. Податки - це обов'язкові платежі фізичних та юридичних осіб до центрального і місцево­го бюджетів, здійснювані у порядку і на умовах, що визначаються законо­давчими актами тієї чи іншої країни.Основними функціями податків вва­жають 1) фіскальну - полягає в збиранні грошових коштів з фізичних та юридичних осіб для формування фінансових ресурсів держави та 2) регу­люючу - полягає в здійсненні впливу на відтворення (стимулювати або стримувати його темпи, збільшувати або зменшувати накопичення капіталу та платоспроможний попит населення) та сприянні рішенню соціальних за­дач (захист осіб з низьким рівнем доходів, здійснення ефективної демографічної політики тощо). Оскільки регулююча функція податків націлена на економічні і соціальні процеси, то її можна розділити на економічну, сти­мулюючу, соціальну, що дозволить більш детально проаналізувати виділені аспекти.

Принципи оподаткування вперше були сформульовані А.Смітом в праці "Дослідження про природу та причини багатства народів" (1776 р.) і які можна звести до чотирьох понять: все загальність, справедливість, ви­значеність, зручність. Ці загальні принципи оподаткування поступово роз­ширювалися, трансформувалися під впливом соціально-економічних та політичних перетворень, які відбувалися в світі. За сучасних умов основні з них формулюються таким чином;

1) оподаткування не повинно бути надмірним. Якщо цей принцип не буде витримуватися, то почне відбуватися звуження податкової бази внаслі­док зменшення обсягів виробництва як результат невигідності підприєм­ницької діяльності, або приховування доходів від оподаткування. Зв'язок між податковими ставками і податковими надходженнями в бюджет в певній мірі відбиває крива Лаффера (див. рис.):

Рис. Крива Лаффера.

2) один доход не повинен оподатковуватися більше одного разу, тобто тре­ба запобігати подвійному і багаторазовому оподаткуванню;

3) податкова система має бути гнучкою, адаптованою до зміни економічних і суспільно-політичних умов;

4) податкова система повинна відповідати критерію фіскальної достатності для задоволення розумних потреб держави;

5) податкова система не повинна залишати сумніву щодо неминучості сплати податку та інші.

Принципи оподаткування, основні види податків та механізми їх ви­лучення становлять податкову систему.

Досить складним питанням теорії податків є питання про класифіка­цію податків. Необхідно розуміти, що це досить складний процес, оскільки існує багато критеріїв класифікації. В загальній економічній теорії найбі­льшого значення набула класифікація за формою оподаткування. За цим принципом всі податки поділяють на прямі і непрямі.

Прямі податки встановлюються щодо платників; це податки на їх доходи та майно. Їхній розмір залежить від масштабів об'єкта оподаткуван­ня. Прями податки сприяють такому розподілу податкового тягарю, при якому більше платять ті члени суспільства, які мають більш високі доходи. Такий принцип оподаткування більшість економістів вважають справедли­вим. В промислово розвинутих країнах частка прямих податків досить зна­чна. Наприкінці 90-х років XX ст. вона склала в США - 91,1%, в Японії - 71,2%, в Великобританії - 54,3%, в ФРГ - 44,1%. До прямих податків відно­сяться особистий прибутковий податок, податок на прибуток корпорацій, на соціальне страхування, фонд заробітної плати, майнові податки, в тому чис­лі податки на власність, тощо.

Непрямі податки - це податки на споживання, тобто на товари та по­слуги. До них відносяться акцизи, мита, тощо. Оскільки непрямі податки включаються в ціни товарів та послуг, їхній розмір для окремого платника не залежить від його доходів. їх основний недолік, за який вони постійно попадають під критику економістів, - регресивний характер, або зворотна залежність від платоспроможності споживачів. Непрямі податки переважа­ють у таких країнах як Франція, Італія.

Податкова система України почала створюватися в 1991 р. і до теперішнього часу знаходиться в стадії формування та постійного реформування. Нестабільність податкового законодавства ускладнює і практичну під­приємницьку діяльність, і функціонування податкових служб, і вивчення студентами існуючої системи оподаткування. Завершення процесів рефор­мування та удосконалення податкової системи з урахуванням досвіду провідних ринкових держав дозволять досягти стабільності у взаємовідносинах держави та суб'єктів підприємницької діяльності, будуть сприяти закріпленню позитивних тенденцій у розвитку економіки України.

Питання для самоконтролю

1. Дайте визначення економічної категорії "фінанси".

2. Чи належать до фінансів кошти, що обслуговують особисте спожи­вання та обмін (роздрібний товарооборот, оплату побутових, комуна­льних послуг, особистого транспорту, зв'язку тощо?)

3. Яку структуру має фінансова система країни?

4. Поясніть, що таке державний бюджет і які функції він виконує?

5. Що таке дефіцит державного бюджету? Які способи його подолання ви знаєте?

6. Дайте визначення поняттю "державний борг" та охарактеризуйте його структуру. Поясніть процес управління ним.

7. Зробіть порівняльний аналіз бюджетної системи Франції та України

8. З яких джерел поповнюються центральний та місцевий бюджети?

9. У чому полягає суть податків? Які функції вони виконують?

10. Що покладено в основу класифікації податків на прямі та непрямі?