Проверка и обобщение данных текущего учета на счетах

Ежедневно по мере совершения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета ведется текущий учет изменений, произошедших в результате хозяйственных операций. Поэтому такой учет называют текущим.

Благодаря записи на счетах информация на счетах только накапливается, но не обобщается. По окончании отчетного периода (как правило на 1-е число месяца, следующего за отчетным) необходимо обобщить данные текущего учета.

Основными причинами периодического обобщения данных текущего учета являются:

1) осуществление контроля за правильностью ведения двойной записи;

2) контроль за правильностью подсчета итогов на счетах внутренними приемами бухгалтерского учета;

3) получение в обобщенном виде данных о состоянии имущества и обязательств организации, а также об объемах ее деятельности и финансовых результатах.

Для этого в организациях составляются оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

Оборотная ведомость – это способ обобщения учетной информации, отражаемой на счетах бухгалтерского учета.

Она составляется после того, как по всем синтетическим и аналитическим счетам подсчитаны обороты за месяц и конечное сальдо.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за отчетный месяц выглядит следующим образом.

Таблица 5.1- Оборотная ведомость по синтетическим счетам за ____ м-ц 200_г.

В оборотную ведомость заносятся все счета, открытые в организации. На каждый счет отводится отдельная строка, где записываются наименование, начальное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты, конечное сальдо. Затем подсчитывают итоги по всем колонкам (кроме первой) оборотной ведомости.

Контрольное значение оборотной ведомости заключается в том, что при правильной организации бухгалтерского учета в ней обязательно должно быть попарное равенство итогов в колонках между дебетом и кредитом.

Это равенство объясняется следующим:

1. Равенство дебетовых и кредитов начальных остатков обусловлено равенством актива и пассива баланса, откуда эти остатки были перенесены в счета. Следовательно, в оборотной ведомости эти суммы должны быть не только равны между собой, но и равны сумме баланса на начало месяца.

2. Равенство оборотов по дебету и кредиту обусловлено принципом двойной записи в учете. Причем итоговая сумма дебетовых и кредитовых оборотов должна быть равна итоговой сумме хозяйственных операций по регистрационному журналу.

3. Равенство итогов конечных остатков дебета и кредита должно обеспечить равенство актива и пассива баланса, куда эти остатки будут перенесены.

Обязательное равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов по всем синтетическим счетам в оборотной ведомости дали ей название оборотный баланс. Обычный баланс, в котором приведены только сальдо по счетам, называют сальдовым балансом.

С целью контроля за правильностью аналитического учета составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам. Различают два вида таких ведомостей:

1) по счетам расчетов;

2) по счетам учета товарно-материальных ценностей.

Показатели этих ведомостей могут приводиться в количественном и суммовом выражении или только в суммовом (для тех счетов, где натуральные показатели не используются). Их форма аналогична форме оборотной ведомости по синтетическим счетам, однако в них нет попарного равенства в колонках. Контрольное значение этих ведомостей заключается в том, что итоги начальных остатков, оборотов за месяц и конечных остатков по аналитическим счетам должны быть равны соответственно остаткам и оборотам соответствующего синтетического счета.