Синтетические и аналитические счета

Для получения различных по степени детализации показателей в бухгалтерском учете используются три вида счетов: синтетические, аналитические и субсчета.

Синтетическими называются счета, на которых учитываются экономически однородные группы имущества, его источников, а также хозяйственных процессов без подразделения их на отдельные элементы.

Так как синтетические счета содержат обобщенную информацию и могут показать только остатки на начало и конец отчетного периода и движение по счету в обобщенном виде, то, очевидно, что для управления организацией таких сведений недостаточно. Мало знать данные об общей сумме, необходимо располагать сведениями о составе и видах рассматриваемых объектов.

Поэтому наряду со сводными (синтетическими) данными важно иметь более детальные, аналитические данные.

Аналитическими называются счета, которые детализируют содержание синтетических счетов. Аналитические счета отражают отдельные виды имущества, его источников и хозяйственных операций. В аналитических счетах применяются не только денежные, но и натуральные измерители.

Каждая однородная группа аналитических счетов объединяется определенным синтетическим счетом и, наоборот,аналитические счета ведутся в развитии синтетического счета.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует взаимосвязь. Эту взаимосвязь можно выразить следующими равенствами:

1. Сальдо синтетического счета равно сумме сальдо аналитических счетов по данному счету;

2. Оборот по дебету синтетического счета равен сумме оборотов по дебету аналитических счетов данного синтетического счета;

3. Оборот по кредиту синтетического счета равен сумме оборотов по кредиту аналитических счетов данного синтетического счета.

Ведение бухгалтерского учета на синтетических счетах называется синтетическим учетом. Ведение бухгалтерского учета на аналитических счетах называется аналитическимучетом.

На практике помимо синтетических и аналитических счетов применяется промежуточный тип счетов – субсчета. Субсчета применяются в тех случаях, когда необходимо получить дополнительные (промежуточные) группировки показателей однородных аналитических счетов внутри синтетического счета. Несколько аналитических счетов составляют субсчет, а несколько субсчетов один синтетический счет.

Оборотные ведомости, их построение и назначении.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за …. месяц ….. года.

Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью трех равенств:

-равенство начальных остатков по дебету и кредиту. Это равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имеющих кредитовый остаток, - его пассив. Как известно итоги актива и пассива баланса равны между собой;

-равенство оборотов по дебету и кредиту Равенство обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов;

-равенство конечного остатка по дебету и кредиту. Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода. С помощью оборотной ведомости не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трех равенств итогов. Например, хозяйственная операция записана вместо дебета одного счета в дебет другого счета, или вместо кредита одного счета в кредит другого счета, или вовсе не отнесена на счет.