Учет операций на специальных счетах в банках

Для учёта денежных средств на специальных счетах в банках предназначен счёт 55 («специальные счета в банках»), на нём формируется информация о движении и наличии денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, банковских счетах, на текущих, депозитных счетах, а также на счетах средств целевого финансирования. К счёту 55 могут быть открыты субсчета: 55.1 - «аккредитивы»; 55.2 - «чековые книжки»; 55.3 - «депозитные счета». Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, согласно которому банк, открывший аккредитив (банк – эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и выполнения других условий аккредитива. Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Синтетический учёт осуществляется на основании выписок из специальных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств. Аналитический учёт по счёту 55.1 ведётся по каждому выставленному организацией аккредитиву. Основные операции: 1) Перечисление денежных средств в аккредитив: Д 55 – К 51, 52, 66; 2) Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками: Д 60 – К 55; 3) Неиспользованные средства в аккредитивах направляются: а) на расчётный счёт организации: Д 51 – К 55; б) на погашение кредита банка: Д 66 – К 55. На субсчёте 55.2 - «Чековые книжки» учитываются денежные средства, находящиеся на чековых книжках. Чек – это ценная бумага, которая представляет собой ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в нём суммы чекодержателю. Чек действителен в течение 10 дней. Юридические или физические лица, имеющие денежные средства в банке – это чекодатели. Юридические или физические лица, в пользу которых выдан чек – это чекодержатели. Выдача чековых книжек банком осуществляется за счёт собственных средств организации или за счёт краткосрочных кредитов банков. Суммы по чекам, выданным, но не предъявленным к оплате, остаются на субсчёте 55.2, что должно соответствовать остатку по выписке банка с данного счёта. Синтетический учёт ведётся на основании выписок банка в ведомостях в разрезе корреспондирующих счетов. Аналитический учёт – по каждой полученной чековой книжке. Операции: 1) Отражено депонирование средств при выдаче чековой книжки: Д 55 – К 51, 52, 56; 2) Суммы, полученные в банке, списываются по мере предъявления чеков организации: Д 60, 76 – К 55. По счёту 55.3 учитываются денежные средства, помещённые организацией в банковские вклады. Операции: 1) Перечисление денежных средств во вклады: Д 55 – К 51, 52; 2) Возврат вкладов, в которые организации помещали денежные средства: Д 51, 52 – К 55.3. Аналитический учёт ведётся по каждому вкладу согласно договору с кредитной организацией с указанием сроков вкладов и их возврата. На отдельных субсчетах учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. Филиалы, представительства и организации, выделенные на отдельный баланс, которым открываются текущие счета в кредитных организациях, используют отдельные субсчета к этому счёту.

Учет переводов в пути.

Переводы в пути – денежные средства, сданные в кассы кредитных организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчётные счета организаций, но ещё не поступившие по назначению. Основанием для отражения переводов в пути являются копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка, квитанции учреждений банка и почтовых отделений, выписки с расчётных и валютных счетов организации, квитанции банков о приёме наличных средств и др. Переводы в пути учитываются по счёту 57 «Переводы в пути», на дебете которого фиксируются суммы переводов денежных средств, не поступивших на расчётный и другие счета, на кредите – списание сумм переводов денежных средств в связи с их зачислением на расчётные счета организации. Счёт 57 используется в случаях инкассации выручки от продажи товаров, сдаваемой в последние дни месяца, зачисление которой, как правило, происходит в первые числа месяца, следующего за отчётным. По мере получения выписки с расчётного счёта банка, подтверждающей конкретную дату зачисления денежных средств на расчётный счёт, организация имеет право зарегистрировать факт движения денежных средств. Информация по данному счёту обобщается в разрезе корреспондирующих счетов итогами по однородным операциям в ведомости движения переводов в пути.