2018-02-20
868
Принципы ведения бухгалтерского учета и составления фин.отчетности:
· принцип непрерывности деятельности (информация об активах, обязательствах, о собственном капитале, доходах, расходах организации формируется в БУ в зависимости от намерения организации продолжать или прекращать свою деятельность в дальнейшем);
· принцип обособленности (активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы организации учитываются отдельно от активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов собственника имущества (учредителей, участников) организации);
· принцип начисления (хозяйственные операции отражаются в БУ и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним);
· принцип соответствия доходов и расходов (расходы отражаются в БУ и отчетности в том отчетном периоде, в котором признаются связанные с ними доходы (при их наличии);
· принцип правдивости (активы, обязательства, собственный капитал, доходы, расходы организации отражаются в БУ при выполнении условий признания их таковыми);
|
|
|
· принцип преобладания эк.содержания (хоз. операции отражаются в БУ и отчетности исходя не столько из их правового, сколько из их экономического содержания);
· принцип осмотрительности (учетная оценка активов и доходов организации не должна быть завышена, а обязательств и расходов – занижена);
· постоянство правил бухгалтерского учета — банк должен обеспечить соблюдение в течение отчетного года принятой методики бухгалтерского учета (учетной политики);
· достоверность (формирование учетной и отчетной информации в соответствии с требованиями законодательства);
· раздельное отражение активов и пассивов (все счета активов и пассивов должны оцениваться отдельно и отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в развернутом виде);
· единицы измерения (активы и пассивы должны учитываться по их первоначальной стоимости на момент их признания в бухгалтерском балансе и эта первоначальная стоимость не должна изменяться до момента прекращения их признания);
· преемственность входящего баланса (остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего отчетного периода);
· существенность информации (информация считается существенной, если ее непредставление может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера статей финансовой отчетности, оцениваемых в конкретных обстоятельствах);
|
|
|
· сопоставимость (пользователи получают информацию о финансовом положении банка для определения тенденции ее изменения по сравнению с предшествующими или соответствующими отчетными периодами или деятельностью других банков).
План счетов бух.учета в банках и его структура
ПС - систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, используемых для отражения совершаемых банком операций.
Осн. задача ПС - дать возможность вести подробный и полный учет всех банк. операций, а также своевременно предоставлять детальную, правдоподобную и содержательную информацию руководству банков, существующим и потенциальным акционерам, деловым партнерам, гос. органам и др. пользователям.
Счета в Плане счетов являются многовалютными – бухгалтерский учет операций в иностранных и национальной валюте ведется на одних и тех же счетах
Структура ПС построена с учетом степениубывания ликвидности активов и востребованности пассивов, характера операций, типов контрагентов банка.
План счетов состоит из следующих 10-и классов:
Класс 1- Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции.
Класс 2 – Кредиты и иные активные операции с клиентами.
Класс 3 – Счета по операциям клиентов.
Класс 4 – Ценные бумаги.
Класс 5 – Долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды юридических лиц. Основные средства и прочее имущество.
Класс 6 - Прочие активы и прочие пассивы.
Класс 7 – Собственный капитал банка.
Класс 8 – Доходы банка.
Класс 9 – Расходы банка.
Класс 99 – Внебалансовые счета.
Балансовые счета (класс1-9) - для отражения в учете совершаемых банком операций со средствами собственного и привлеченного характера. Балансовые счета подразделяются на группы счетов 1-го, 2-го, 3-го и 4-го порядков (классов). Балансовые счета корреспондируют между собой и ведутся методом двойной записи – по дебету одного счета и по кредиту другого. Указанные номера дебетуемого и кредитуемого счетов и денежной суммы в расчетных документах называется бух. проводкой.
На внебал. счетах (класс 99) отражаются операции банка, не сопровождающиеся фактическим движением ден. средств и не влияющие на его баланс. Внебал. счета подразделяются на группы счетов 2-г, 3-г, 4-г, 5-го порядков (классов). Отражение операций по внебал. счетам ведется по схеме Приход или Расход.
В ПС выделены следующие контрагенты банка:
· банки (НБ, центральные банки иностранных государств, банки-резиденты, Банк Развития, банки-нерезиденты, международные фин. организации),
· клиенты (небанковские финансовые организации, коммерческие организации, ИП, физ.лица, некоммерческие организации, органы гос.управления).
